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税收如何支持新经济融合发展

韩曙 金烈        点击次数:682

        目前,随着互联网技术的日益普及,我国经济形态正在发生快速变革,出现了许多新型业态,在共享自行车、共享出租车、社交媒体、旅游、“教育+互联网”、房地产、快递外卖、二手货交易平台等多个领域全面开花,为市民的衣食住行提供便利。当下出现的诸多新型业态和经营模式,对税务机关的管理与应对带来了前所未有的挑战。
        新业态对精准实施税务管理提出挑战
        技术性服务应该体现公平税负原则。在现代服务业中,有不少企业是为购物环境提供必要的环境设计、软件制作、广播影视多媒体宣传策划,而企业成本费用中的70%是人工成本。营改增以后,企业缴纳6%的增值税,由于这些行业一般固定资产较少,人力成本较多,因而进项税额不多,税负较重。此外,市场因素也加重了服务型企业的税收负担,如某高科技企业由于其提供受托开发服务对象以生产企业为主,生产企业要求取得进项抵扣,企业为满足客户需求开具增值税专用发票,而放弃享受免征增值税的优惠政策,导致营改增后税负增加。
        网上购物的税收管理应该更周密。电子商务运营以三种模式为主:企业对企业(B2B)、企业对消费者(B2C)、个人对个人(C2C)。企业对企业交易量较大,无论是销售方还是采购方,一般需要开发票入账,通常都是正常缴税。一般的网购主要指B2C和C2C两种模式。据相关电商税收研究报告显示,目前大型电商缴税较为规范,天猫、京东商城、苏宁易购等10余家第三方平台的B2C电商均已进行税务登记并实施正常纳税。只有个别商户,会通过不开发票或虚开假发票进行逃税。相比之下,C2C电商也就是个人开的网店不缴税或少缴税的情况比较普遍。
        物流企业税收政策应体现完整的业态链条。现代物流业越来越发达,特别是快递业的飞速发展,使物流业态包罗万象。税收政策如何进行引导,值得思考。现行政策在实施过程中,是将物流企业按照不同的作业方式,分割成交通运输业,适用10%的税率;物流辅助业,适用6%的税率,行业内部的税费不平衡,使得原本完整的物流业链条变得支离破碎。虽然税务机关可以行使自由裁量权,但也提高了征管成本,降低了企业纳税遵从度。
        税收应如何支持新经济融合发展
        税收管理要有前瞻性和及时性的措施。对新型购物方式的涌现,建议税务部门在调查研究的基础上,与时俱进地改善税收管理,既要在税收风险防控上作出科学的预见,又要在税收管理中针对出现的新问题及时应对研究,采取对策。如及时研究如何实现增值税的彻底转型,完善进项税抵扣制度,扩大进项税额抵扣范围。一方面实现抵扣方式创新,允许现代服务业对存量固定资产按折余价值计算抵扣进项税。另一方面对于人工成本比重较大的现代服务业,要科学地解决人力资本成本抵扣问题,形成鼓励创新和提高人力资本质量的制度导向。如根据不同类型服务业对人力资本数量和质量的要求,以及人工成本比重情况,分类核定现代服务业增值税适宜选项,解决服务业人力资本成本的抵扣问题。
        加快数字经济下电子税务的建设与运用。对于数字经济的发展,税务部门要通观全局,兼顾长远。建议加快发展电子税务来适应数字经济,通过适时对《中华人民共和国税收征管法》的修订,允许税务征管软件搭载企业软件运作。如对于一些电商平台的税收征管,积极探索在企业后台交易软件上进行嵌入式安装税务开票软件,全面实现电子发票在电商平台中的广泛应用。由于目前电子发票通常只能开具普通发票,其管理和监控的功能还不完备,因此要大力研究增值税专用电子发票的可能性,红字发票冲转的技术性。对于网络申报纳税过程中出现的各项问题,税务机关可以会同后台专业技术支撑部门及时研究,及时指导纳税人解决如何操作的问题。对于一些报税异常的企业,税务机关可在其相关的财务系统内安装税务监控软件,监控其涉税成本、销售收入等指标准确性,提升税收现代化征管水平。
        大数据助力税收监管新型购物方式。目前,税务人员在监管各类新型购物环境过程中,手段不多,方式也较为滞后,主要是查看企业会计资料和凭证,就连对企业采购发票的真伪也难以当场查验,这对提升监管工作的效率带来了影响。建议税务部门在应对目前千变万化的新经济、新购物方式时,应会同技术部门联合开发简便发票检验器,上网链接数据库,当场辨别发票的真伪,提高发票检查的效率。同时,要开发多种稽核软件,通过导入企业相关数据来监管其相关数据的真实性。通过先进的监管手段,不仅可以及时防控风险,还可大大提升监管效率,为各类企业营造公平公正的竞争环境。

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2019-09-09 15:04:06    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】新经济 融合

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