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税收调控:促新发展理念落实

国家税务总局成都市税务局课题组        点击次数:890

          要充分发挥税收的调控功能,贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,推动经济高质量发展。对标新时代现代化经济体系的要求,建议加大对企业研发的税收优惠力度,降低企业所得税税率,扩大环保税、资源税和消费税的征收范围,并注重税收政策的协调性和可操作性。
          我国经济进入由高速增长转向高质量发展的关键时期,必须牢固树立和切实贯彻创新、协调、绿色、开放和共享的发展理念。税收不仅仅是国家筹集财政收入和调节经济的手段,也是贯彻落实新发展理念的重要工具。新时代的税制改革,应充分发挥税收的调控功能,致力于贯彻落实新发展理念。
          税收促进新发展的作用
          促进创新发展方面。企业的创新活动主要受企业创新意愿和创新能力的影响。技术创新投入高、周期长、风险大等特点使企业在整个创新过程中面临很大的不确定性。为增强企业的创新意愿和创新能力,政府通过研发费用加计扣除、加速折旧、税收抵免、所得税减免等政策,引导、激励企业进行技术创新。这些税收政策通过利益驱动机制、风险分担机制、能力支持机制作用于企业创新意愿和创新能力,从而激发企业创新活力。
          促进协调发展方面。政府通过对不同区域、产业、行业实行差别税率等税收优惠政策,从而对区域结构、产业结构和行业结构进行宏观调控。税收优惠政策能吸引人、财、物流入这些区域、产业、行业,从而促进区域经济增长、产业结构升级和行业的繁荣。
          促进绿色发展方面。税收在促进绿色发展方面发挥着不可替代的作用。一方面,开征环保税、消费税、资源税等限制性税收,建立起一种约束机制,迫使生产者和消费者的经济行为作出改变,使生产者采用节能减排和污染控制技术,降低负税水平,提高竞争力,实现企业甚至整个行业的转型升级;税收促使消费者选择价格较低且环境友好型的消费品,达到节约资源、保护环境的目的。另一方面,政府对环保产业实行鼓励性税收政策,如对生产环保产品、提供环保服务、资源综合利用的纳税人实行直接或间接的税收优惠,提高其利润水平,在整个社会的生产投资活动中建立起内在激励机制,进而加大对环保设备和技术的研发力度、扩大环保产品的产量。
    在促进开放发展和共享发展等方面,税收也都发挥着重要作用。
          税收促进新发展的着力点
          进一步加大促进创新的税收优惠力度。为激励企业创新,政府围绕创新活动研发、成果转化和产业化三个阶段出台了一系列的税收优惠政策。从数量和形式上看,我国促进创新的税收优惠政策基本覆盖了创新链的各个环节,贯穿企业整个生命周期,基本满足了促进企业创新的税收政策需求。但与建设世界科技强国的要求相比,现行的促进创新的税收优惠政策还存在一些不足。比如,在产业化阶段,我国的优惠政策集中在软件、集成电路和大飞机制造等产业,范围偏窄。
          不断提高促进协调发展的税收优惠精准度。促进协调发展的税收优惠政策主要集中在增值税和企业所得税两大税种上,体现在国家对鼓励发展的区域、产业和行业实行低税率。税收优惠程度需要与农业经营规模紧密结合,促进农业规模化、产业化的税收优惠力度和精准度需要进一步提高。
          不断完善绿色税收体系。我国限制性绿色税制主要由环保税、资源税、消费税三大税种构成。这三个税种的征税范围都比较窄,税率总体较低。促进绿色发展方面的鼓励性税收政策主要体现在企业所得税和增值税等税种。这些税收政策尚未形成完备的绿色税收体系,条目数量少、优惠力度仍有加大空间。
          税收促进新发展的建议
          税收是治国理政的重要手段,税收制度建设应服务国家治理体系和治理能力现代化大局,通过“简税制、降税负、优结构、促公平”等改革举措助力新发展理念的实现,破解不平衡不充分发展问题。建议继续推行结构性减税,降低企业所得税税率,提高绿色税收的税率,使宏观税负稳中有降;加大对创新企业和“走出去”企业的税收优惠力度,注重税收政策之间的协调性和可操作性。 增值税改革方面。逐步降低增值税等间接税在税收总额中的比重。
          所得税改革方面。在企业生产成本上升、盈利能力下降的情况下,建议适当下调企业所得税税率,减轻企业负担。同时,为促进消费升级,提升国际竞争力,也要逐步提高个人所得税的生活费用扣除标准。建立负所得税制度,保障低收入者的生活水平。
          绿色税收方面。应逐步扩大环保税、消费税、资源税的课税范围,并提高税率,真正发挥绿色税制的功能。将环保税的征税范围逐渐延伸至更多高耗能产品及造成环境污染、生态破坏的行为领域。遵循循序渐进的原则,逐渐将草原、海洋湿地、森林、动植物等列入资源税征收范围。将一些造成环境污染和生态破坏的消费品,如一次性塑料袋、化肥、煤炭等对资源消耗量大且环境污染严重的消费品纳入消费税的征税范围。
          适当提高环保税税率,使之不低于企业污染治理成本,才能促进企业切实提高污染治理水平;对污染物总排放量较大或者排放有毒有害物质的企业,应当研究实施阶梯性税率,使得“污染大户”更加自觉减排。合理确定资源税税率。在提高征收标准方面,采取不同档次的资源税率,特别对不可再生和稀缺的资源设置较高税率,适当将级距拉大,限制掠夺性开发,提高资源利用水平。提高某些消费税税率,对资源消耗量大、导致环境污染严重的消费品课以重税。
          完善鼓励性绿色税制。进一步加大企业所得税和增值税对节能环保产业的优惠范围和力度,例如研究制定银行等金融机构对环保企业进行信贷的企业所得税、增值税的税收优惠政策,加大对环境友好型技术开发的支持力度。 优惠政策设计方面。应进一步提高中小企业研发费用加计扣除率,综合运用直接减免税、亏损结转、再投资退税等优惠方式,加大对中小企业的税收优惠力度。为激励企业研发创新,设立技术开发基金、研发准备金制度,允许企业按销售收入的一定比例提取研发准备金进行税前扣除,既有效解决研发资金来源问题,又增强企业防御研发风险的能力。
          加大对研发人才的税收优惠力度,对省级以下政府及企业给科研人员颁发的奖励津贴实行免征个人所得税,对创新人才取得的股权激励给予一定程度的税收优惠,对西部地区的科研人员实行个人所得税优惠政策。
          税收政策应服务好农业现代化战略部署,最大限度发挥政策导向作用,促进城乡协调发展。实施降低农业生产成本、促进农业发展的税收优惠政策,对于农民投资于农业的机器设备等所含的增值税应实行增值税即征即退的税收优惠。对规模经营农用土地的企业和个人的农业经营行为给予税收扶持,将农用土地的经营规模与税收减免挂钩,鼓励农业的规模化生产;对于农业科研机构、高等院校等对农业先进技术的研发和优良品种的选育实施税收优惠政策,允许其与农业研发有关的机器设备增值税享受即征即退的税收优惠。 政策协调方面。目前涉及科技创新主体的概念有科技型中小企业、中小高新技术企业、小型微利企业、初创科技企业等,概念之间大同小异,建议统一概念。同时对企业研发费用、科研人员等政策适用标准尽可能地整合,统一制定相关标准。
          增加税收优惠政策的可操作性。为进一步发挥税收优惠政策的激励作用,应加强可操作性,使税收优惠真正落到实处。建议去除不必要和非关键认定指标,简化程序,基于便利原则确定具有可操作性的政策适用判定标准或方法。

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2019-09-05 08:31:59    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收调控

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