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加强纳税人对纳税信用认知的思考与建议

李江燕 原河北省衡水市国家税务局        点击次数:1087

            纳税信用是纳税人履行纳税义务的客观、综合反映,在简政放权、放管结合、优化服务改革进入“深水区”的情况下,如何有效提升纳税人对纳税信用的认知和重视程度,充分发挥纳税信用管理对促进纳税人自觉纳税遵从的积极作用,已成为当前税务机关面临的重要课题。对此,我结合工作实际就如何加强纳税人对纳税信用认知谈几点建议。
    一、纳税人对纳税信用认知现状及存在的问题
            (一)纳税信用认知存在“财务梗阻”,企业负责人对纳税信用关注度低。根据实名办税的有关要求,企业与税务机关联系密切的工作人员主要有法定代表人、财务负责人和办税人员等三类人员。其中财务负责人和办税人员与税务机关有业务往来,对纳税信用有一定的认识,但是企业的法定代表人或负责人普遍缺乏对纳税信用的了解,有的企业负责人甚至不知道企业自身的纳税信用级别,更谈不上了解税务机关对不同信用级别纳税人所采取的激励和惩戒措施。以衡水市冀州区国税局为例,在组织的“察实情、办实事”纳税人座谈会中,参加的企业负责人20位,能准确说出自身企业纳税信用级别及享受的服务措施的仅有6位,可见企业对纳税信用的认知一定程度上存在“财务梗阻”问题。
            (二)纳税信用社会化宣传不够深入,纳税信用知名度不高。
    当前纳税信用宣传通常侧重对纳入税务部门管理的纳税人进行宣传,忽视了对社会公众、政府部门和事业团体的宣传,相对于银行领域的贷款征信和司法领域的失信黑名单纳税信用社会影响力和知晓度不高。同时,在宣传渠道上通常通过办税服务厅和税务门户网站等传统媒介宣传,宣传渠道相对单一;在内容上侧重于政策条文和制定规定的宣传,宣传内容呆板和老套,对纳税信用的背景、意义、解读、激励典型和惩戒案例等宣传较少,这就使广大纳税人只知道纳税信用的存在,却不知道纳税信用的具体内涵、意义和作用,找不到自己关心的内容,了解不到失信的后果,从而导致宣传效果不明显,未形成社会化的宣传格局。
            (三)纳税信用评价范围不够广泛,纳税信用的影响面窄。根据税务总局《纳税信用管理办法(试行)》规定,具有税务登记不满一年、年度无生产经营收入、所得税核定征收、非独立核算等情形的企业不参与纳税信用评价,造成企业参评比例降低。以衡水市冀州区为例,2016年度参与纳税信用评价的企业883户,占全区纳入信用管理的企业总户数2649户的33%,有近67%的纳税人未被纳入评价范围,游离于纳税信用管理之外,造成税务机关无法通过纳税信用对该类企业实施分类服务和管理,一定程度上削弱了纳税信用对企业的影响力。同时,该类纳税人反映也非常强烈,通过各种渠道要求税务机关对其进行评价。
            (四)纳税信用评价周期过长,评价结果精准性滞后。按照现行的纳税信用评价工作机制,纳税信用评价以一个自然年度为周期,税务机关每年4月份前确定参评企业上一年度的纳税信用评价结果。评价结果一旦确定公布,应用期限为一年,企业如果在当前年度发生或被税务机关检查发现的纳税失信行为,无法调整其已公布的纳税信用评价结果。随着时间的推移和纳税人纳税信用的积累,评价结果将会无法及时、客观、有效地反映企业真实的纳税信用状况,一定程度上影响了纳税信用的权威性和可信度。
            (五)纳税信用评价起评分制度不够合理,评价结果公平性引发异议。据税务总局《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》规定,企业评价年度内非经常性评价指标缺失(无纳税评估、审计、稽查记录)的,从90分起评;不缺失的,从100分起评。以衡水市冀州区为例,全区参评企业经常性指标和非经常性指标齐全的只占13.7%,绝大多数参评企业都是90分起评。企业对此反映强烈,认为自身非经常性指标缺失是税务机关的原因,跟企业没有关系,从90分起评的话,企业不能有任何扣分行为,只要一扣分就不能评为A,成为A级纳税人的难度太大,而接受过税务机关检查,存在非经常性评价指标的企业反而容易被评为A级,有失公允。
             (六)纳税信用评价结果应用不够深入,对企业纳税遵从约束力削弱。当前纳税信用评价结果的应用主要局限于税务机关内部,不可避免地存在激励和惩戒力有限、范围窄、措施单一等特点。尤其是在拓展和深化纳税信用增值应用,提升服务社会信用体系的能力和水平方面还存在一定问题。如纳税信用评价结果只提供纳税人自我查询服务,主动向政府外部门及社会组织推送的信息仅限于A、B级纳税人名单和税收违法黑名单,融入社会信用体系建设不够深入;与财政、工商、质检、海关、公安等各部门信息互通机制不畅,联合外部门对诚信纳税人实施联合激励,对失信纳税人实施联合惩戒力度不足,社会效应不显著,不能有效发挥纳税信用引导纳税人主动遵从的积极作用。
    二、提升纳税人对纳税信用认知的对策
            (一)做好评价结果对企业法人的告知工作。以实地走访和给企业法人寄送挂号信函等形式将企业信用等级情况直接邮寄到每一名企业法人手中,告知信用等级及该等级可能给企业和企业法人带来的影响。阐明利害,将较好信用等级(A、B级)给企业生产经营带来的便利以及低信用等级(C、D级)可能带给企业的惩戒措施告知企业法人,以引起企业最高负责人对纳税信用等级的关注和认知,解决信用等级“财务梗阻”的问题。以衡水市冀州区国税局为例,该局与区地税局联合制作《致企业法人的一封信》,对全区104户A级纳税人、62户D级纳税人的企业法人发放评定结果的告知信,通过发放告知信,使企业法人知晓本企业的纳税信用等级,以及该等级给企业及企业法人带来的影响,增强了企业依法纳税意识,同时,也在社会上营造了诚信纳税的良好氛围。
            (二)开展多样化的纳税信用宣传。加强社会化宣传,在充分发挥办税服务厅、税务网站宣传主阵地作用的基础上,进一步拓展宣传渠道,加大与社会媒介的合作力度,通过报纸、电视、广播、微博、微信等多种渠道,向纳税人和社会各界广泛宣传纳税信用有关知识,扩大纳税信用评价的知晓度,营造良好的社会舆论环境。丰富宣传内容,除宣传政策规定和制度要求外,还应大力宣传纳税信用评价的意义、背景和激励惩戒措施,尤其是宣传褒扬诚信和惩戒失信的典型案例,发挥引领示范效应,不断提升宣传效果。
            (三)扩大纳税信用评价范围。为进一步拓展纳税信用管理覆盖面,充分发挥纳税信用管理促进纳税人依法诚信纳税的积极作用,建议将因税务登记时间不满一个年度、无生产经营收入、所得税核定征收、非独立核算的未参评企业纳入纳税信用评价范围,合理设定评价指标和分值,实现企业纳税信用评价全覆盖。以衡水市冀州区国税局为例,如果将存在上述情形的企业纳入纳税信用评价范围,参评纳税人将增加1766户,有效提升纳税信用评价对企业的影响力。
            (四)建立纳税信用动态评价机制。为使纳税信用评价结果实时反映企业纳税信用状况,建议取消纳税信用级别的年度属性,实施动态管理,由按年度静态评价调整为按月份动态评价,以纳税人连续12个月的纳税遵从情况来确定纳税信用级别。评价指标按月扫描,对发现纳税人有扣分情形的及时进行扣分,扣分情形的发生时间超过12个月的取消扣分,及时对评价结果进行动态调整并同步应用,确保评价结果真实、客观、可信。
            (五)调整纳税信用评价起评分。由于企业评价年度内未受到税务机关检查,造成非经常性指标缺失,信用评价从90分起评,容易引发纳税人争议。为增强纳税信用评价的公平性,有效化解征纳矛盾,建议对评价年度内非经常性评价指标缺失企业的纳税信用起评分进行调整,可在保持A级纳税人理想占比的情况下,适当调整起评分。以衡水市冀州区2016年评价数据测算,如果将未接受税务机关检查的企业从100分起评,A级纳税人将增加13户,使A级纳税人占全部参评纳税人的比例上升1.5%,对评价结果分布影响不大,尚在合理范围之内。
             (六)加强纳税信用评价结果应用。按照“守信激励、失信惩戒”的原则,根据评价结果,对信用级别不同的纳税人,分别采取不同的激励惩戒措施,实现把服务资源应用到信用比较好的纳税人,把管理资源应用到信用比较差的纳税人,促进纳税人遵从税法,珍视信用,维护和谐的税收环境。同时,大力推动评价结果外部门推介共享,主动将纳税信用评价结果共享至政府社会信用信息共享平台,将纳税信用纳入到社会信用体系中。推动外部门对信用级别较高的纳税人实施联合激励,在社会经济生活方方面面给予优惠,为诚信纳税人广泛争取权益。对失信纳税人实施多部门联合惩戒,在经营、投融资、招投标、进出口、注册新公司、政府采购、行政许可申请、资质审核等方面予以限制或禁止,让失信者“一处失信、处处受限”。
             总之,纳税信用作为纳税人综合信誉资料中一项举足轻重的信誉指标,应大力加强纳税人对纳税信用的认知和重视程度,通过宣传、公布纳税信用企业名单,让纳税信用度高的企业添加新的竞争力,使其在市场经济环境下增加一定的竞争优势。同时,将纳税信用不好的企业列入“黑名单”,不仅对税收有问题的企业起到震慑作用,并对其他企业也产生一定的警示效果。为规范企业诚信纳税,构健全社会良好的竞争环境起到积极的导向作用。

    作者:李江燕,原河北省衡水市国家税务局总会计师   

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-10-09 15:27:34    

【文章来源】税务培训世界
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【关  键  字】纳税 信用

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