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“全银行”管理:防范虚开骗税的可行路径

田卫东 河北省博野县国税局        点击次数:2116

            近年来,虚开骗税案件时有发生,在呈逐年上升趋势。如何在现有法律法规基础上,在不增加基层税务管理人员和企业负担的前提下,采取有效手段防范虚开骗税?税务机关对企业经营活动实行“全银行”管理,是一种具有可行性的方法。
            什么是“全银行”管理
           “全银行”管理,即纳税人经营活动中的资金往来结算全部通过透明账户来进行。一要透明,依据法律要求纳税人所有经营业务均通过向税务机关报备的账户进行结算,为税务风险管理奠定透明可视的基础。二要彻底,企业涉税经营活动包括财务范畴中的生产经营活动、投资活动和筹资活动,其资金往来结算必须全部通过报备账户实现,将报备账户以外的结算,包括私自开设的账户、个人网银结算账户和个人银行账户、个人银行卡等结算行为均列为禁止行为,禁止此类结算参与到涉税经营中来。三要导向明确,引导纳税人建立起往来透明的资金池,以达到税企双方共同防范虚开骗税风险的目的。
            “全银行”管理的可行性分析
            在税务稽查打虚打骗工作中,发票虚开定性依赖“票、货、款”三流,三流中指向最明确、最能一锤定音说明问题的便是货款回流(虚开发票收货款并扣除虚开手续费后返还货款),稽查人员调查取证的重点是取得资金回流的证据。既然资金流证据可以用于涉税违法行为的定性,那就可以利用事前监控资金流来阻断其资金回流,将资金流全部置于税务机关的监控视野内,这就倒挤出企业经营活动“全银行”管理的思路。
           按照中国人民银行的规定,银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户,只有基本存款账户才可办理日常转账结算和现金收付业务,而且只允许在银行或其他金融机构开立一个基本存款账户。税收征管法实施细则第十七条规定,从事生产经营的纳税人自开立基本存款账户和其他存款账户15日内书面向税务机关报告。依据现金管理暂行条例,在银行和其他金融机构开立账户的单位必须依照规定收支和使用现金,并接受开户银行监督,现金使用范围限定在1000元以下的零星支出。因此,笔者认为,税务机关要求纳税人使用报备账户进行银行结算是有充足法律依据的。
            如果按照企业的银行存款对账单来倒推分析企业的经营状况,会事半功倍。如果企业的采购环节、销售回款环节、工资、运费和电费的支付环节全部实现银行结算,便能实现永久留痕,便于税务机关随时监控和开展评估稽查,打算冒风险的纳税人也会知难而退、知险而返,纳税人遵从度自然会提高。
            推行“全银行”管理需面对的问题
            “全银行”管理是否会增加税企双方的负担?笔者认为,“全银行”管理对于管理规范的企业而言不存在负担,因企业本身就在严格防控税收风险,税企能快速达成共识并稳步推进。对基层税务机关和中小企业而言,如果没有频发的虚开骗税案件、没有排查不清的风险疑点,税企征纳成本会大幅降低,因为引导企业经营上的“全银行”结算,其工作量要远远小于评估、稽查、定性、追责等一系列工作。
            在实际工作中,税务人员接触过不少表面看来健全合理的假账,所以担心财务高手加工过的账簿呈现出来的资金流是整体缩水但表面看来天衣无缝。笔者认为,尽管资金流整体缩水能够实现,但和实际经营业务衔接必然会有漏洞,只要税务人员用心审核,是能够发现的。
        笔者认为,银行信息作为宝贵的第三方信息,不应只由税务机关负责人签批执法文书来片断化获取,而应通过税企共建的“全银行”管理,使之成为防虚防骗的利器。

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-05-18 08:39:35    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】全银行

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◇ “全银行”管理:防范虚开骗税的可行路径 田卫东 河北省博野县国税局 [2018-05-18 08:39:35]

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