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完善自然人税收管理体系的建议

张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局        点击次数:10189

       当前自然人税源不断充裕,我国加强自然人税收征管的基础和前提逐渐具备。完善自然人税收管理体系,并不意味着加重自然人的税收负担,而是完善国家治理体系。从国际经验来看,针对自然人的税收征管需要强调便利纳税人,实现有重点、防风险的差别税收征管。
        法律框架
        法律是税务机关征税权利和公民履行纳税义务的前提和基础,税收法定原则要求税收法定、税收要素法定和征管程序法定。建议在宪法、民法、刑法和税收征管法等高位阶法中明确自然人概念及纳税义务,并与民商法中自然人概念衔接,明确自然人纳税人在参与纳税立法、监督税款使用方面的基本权利。在刑法、行政强制法和税收征管法中明确,对逃避缴纳税款的自然人纳税人,税务机关可以采取的强制措施等税收执法行为,引入第三方刻意隐瞒自然人收入处罚机制等,为税款征收提供法律依据。明确对自然人纳税人的权益保障,完善行政诉讼法、行政复议法中对自然人纳税人的权益保障制度。
        以上层法律框架为基础,加大对自然人的交易监控力度。应以法律法规的形式明确银行、土地、公安、证券和保险等部门须履行的涉税信息提供义务。完善自然人财产登记,将纳税行为前置于自然人股权转让、无形资产转让等登记变更前。
        征管重点
        建立高收入重点人群信息库。借鉴巴西建立高收入个人管理局的做法,成立高净值人群管理小组,负责针对高净值人群的税收征管和纳税服务等工作。2017年《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》将账户超过600万元的人群定义为高净值人群。可参考此标准,整合房产、土地等固定资产,机动车、游艇等登记在册的大额动产,以及股权、基金、股票、债券、存款和保险等资产信息,建立高净值人群信息库。分析高净值人群从事行业及财产分配特点,研究适合的征管方式,
        推行自然人风险管理。建立自然人风险分析指标体系和模型,集中第三方涉税信息对自然人申报情况交叉稽核比对后,找出易发生风险领域和环节。采取差别化应对,对于无风险纳税人不打扰,对于低风险纳税人约谈提醒,对中风险纳税人实施纳税评估、税务审计或反避税调查,对高收入高风险人群重点跟踪管理。针对自然人逃税行为,除处罚外,要记录在诚信档案中。
        统一平台
        构建全国统一的自然人税收管理平台。以自然人识别号为管理索引码,成立全国自然人纳税信息系统,统一自然人征管流程及文书。英国规定,银行、财产保险等主体负有向税务局报告自然人涉税信息的义务。在我国电子商务发展迅猛,第三方支付、P2P网络借贷、大数据金融和众筹等新金融模式不断涌现的时期,可以考虑要求银行、银联、支付宝和微信等平台支付端嵌入自然人税收信息采集模块,实现消费缴税一键完成。
        将纳税信用等级运用于自然人。对纳税信用不同的纳税人区分等级并采取相应奖惩措施。例如,根据日本的蓝色申报制度,具备良好纳税信用的纳税人,可享受更多的优惠政策。又如,在美国和澳大利亚,贷款融资、社保、子女教育、医疗、买车和就业等均需要查看纳税信用。
        全面推进社会综合治税。调动社区等社会资源,按照地理位置、人口状况、交通运输、经营性质和配套设施等情况,划分税收征管单元。依托社区居委会建立税收服务管理工作站,由其完成自然人纳税人的涉税信息采集、核实和更新,并登记自然人纳税人档案。
       

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-03-28 11:14:13    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收管理

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