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防范税收管理风险评估与防控中的数据分析技术研究

陶玲玲    信息技术中心    点击次数:6853

    税收风险是指由于各种不确定性因素的影响,使得涉税主体有目的的行为与本身的预期不一致,从而降低了税收收入的汲取能力和税款的使用效率,造成执行结果和预期目标不一致的可能性。税收风险贯穿于整个税收过程,涉及纳税人、征税人、用税人等多个主体。
          税收风险是客观存在的,从某种意义上讲,税收风险的危害性并不亚于金融风险,然而由于税收是国家凭借其权力强制征收的,税收风险常常不为人们所感知,容易忽略。由于税收风险具有积聚性的特点,往往会积小成大,造成税收大量流失,破坏财政正常的秩序,使得我国政府收支活动不规范的程度进一步加深,给经济和整个社会带来不可磨灭的影响。因此,必须深入研究税收风险问题,以便及时采取措施、对策进行防范和化解。
      1、 研究税收风险的理论基础,包括COSO风险管理理论和风险控制论,通过对两种理论的分析,可以看出税收风险是可以事先防范、事后化解的。我国税收风险的形成机理,从纳税人行为的不确定性、税收征管机关行为目标的多样化、税款使用效率的不确定性、税制的变革等多个角度分析我国税收风险形成原因。建立风险评估指标体系对我国税收风险进行评估。从制度性评估指标(包括集中度指标、分散性指标、税基侵蚀指标、征收时滞指标、税收成本指标)、征管性评估指标(包括宏观税负指标、税收流失规模指标、税务机关征管水平指标)和税收收入的使用效率指标这三个方面建立税收风险评估指标体系,并确定不同的风险区域,即绿灯区(安全区)、黄灯区(风险提示区)和红灯区(危机警戒区),然后根据所建立的评估体系系统评价税收风险程度,即整体上位于黄灯区。构建我国税收风险的防控机制可以从规范纳税人行为入手,提出建立纳税服务机制、纳税人信用约束机制和税收处罚机制;从规范征税机关的行为入手,提出改变传统的税务工作考核机制、健全税务人员的选拔机制、建立覆盖全国的信息交流机制、建立多方监督制衡机制以及应急处置机制。
       2 、从我国税务系统管理模式和信息化建设发展历程来看,进入大数据时代后税务行业的需求会发生两方面变化。一方面,税务系统需要分析所有数据集,其中包括结构化和非结构化的、内部和外部的数据。税务系统需要了解数据来龙去脉,以便建立数字资产。另一方面,税务系统会采取更加全面的方法取代特定任务的完成,如恶意的软件拦截、数据泄露行为拦截等。这是一种风险和法规与安全管理系统间的互动,进而提高平台和系统的动态性及情景识别能力。

    数据分析技术在各行各业已经得到了广泛的应用,运用数据分析技术,能有效提高和预防税收管理风险的效率,实现税收管理在模式上的思想转变和制度创新,具有现实的指导意义。进而可以创建数据分析系统,全面防范税收管理风险。 
          3 、“风险识别”是税收风险管理的基础,税收数据分析系统的设计要以税收风险管理的目标为基础,寻找税收风险发生的所有领域,通过预先设计的风险指标和权重建好模型,按等级识别税收管理风险并做好预警,为税收风险管理提供及时可靠的信息资源,给税收管理决策做好辅助功能。
      完整、准确的数据来源是加强税收风险管理的前提和基础。涉税数据的风险管理需要数据分析技术来实施,对涉税数据进行统一采集、审计管理,从源头来提高数据分析的质量,及时获取纳税人有关的基础申报、涉税和开票信息,从企业的财务数据采集软件中自动获得纳税人的财务信息,提高效率和数据准确性。在大量及时可靠的数据基础上,采用数据分析技术对其进行审计和逻辑校验,并将加工后的信息实行统一管理,提升数据质量。 
      数据分析技术的重点是对纳税人涉税事项的风险进行测算和预警。税收风险预警就是利用数据分析技术所产生的临界数值,提醒办税人员有风险存在,便于对税源加强监控、防止税款流失。同时也警戒和提示企业和纳税人遵守税法, 达到提前解决和化解税收风险的目的。设立专业的税收管理风险数据分析岗位,成立分析团队,汇集数据分析与税收业务的两方面专业人才,将税收业务和现代数据分析技术充分结合起来,让数据分析技术为税收管理风险做好决策和参谋的作用,以最小的成本实现税收收入的最大化,为领导税收征管决策提供科学依据。
      实践中,数据分析技术的应用原理,是将风险识别达到预警指标的数据都保存在风险库当中,然后对风险数据及时进行比对,并按照预订测算指标进行风险测算,生成风险信息,提供给风险管理人员使用。风险信息还要做好分类,按照预警分好等级,分别送到相应的纳税评估、税务稽查等部门。后续还要做好反馈信息的监控、回馈和再次的数据分析处理,加强整个数据流程的管理和跟踪监督,确保问题数据真正得到解决。构建完备的风险特征库是运用数据分析技术进行全面防范税收管理风险的保证,应该多角度多层面寻找税收风险发生的规律和风险源,探索风险发生的规律。完善的数据分析模型,也能够有效提高风险识别的准确性,数据分析模型的建立还要根据纳税人的行业特点、税种特点等等建立不同的模型。同时还要考虑在制度上保障数据分析技术的运用效果,对评定过程和结果实施质量控制。
      运用税务风险数据分析技术,能有效减少执法错误。通过建立信息采集、交换、查询和应用机制,有利于加强内部风险点的挖掘和应用,提高税务管理持续改进的能力。降低人工选取风险疑点难点的人为错误,实现税收征管各环节的科学分管,大大提高工作效率。
     参考文献:
    1、《防范税收执法风险的对策分析》,黄丽秋,广西大学2012年硕士论文;
    2、《W市税收风险管理对策研究》,李灏文,华中师范大学2013年硕士论文;
    3、《税源专业化管理模式下税收执法风险管理研究—以德宏州国税系统为例》,张国灿,云南财经大学,2014年硕士论文;
    4、《论我国现行税收征管模式的风险防范》,戴芳,《河北经贸大学学报》2012年;
    5、《金税三期在涉税财务舞弊识别与防范中的应用研究》,吴海洋,湖南大学2012年硕士论文;
    6、《税收风险管理存在的问题及对策研究—以湖北省地税系统为例》,徐明,华中师范大学2013年硕士论文。

编辑:陶玲玲    审核:郭成    发布:温泉    2017-05-17 07:47:33    

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