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对跨境电子商务综合试验区税收问题的思考 ——基于中国(杭州)跨境电子商务综合试验区分析

李 洁 浙江省杭州市国家税务局        点击次数:9154

            2015年3月7日,国务院正式批复同意设立中国(杭州)跨境电子商务综合试验区(以下简称综合试验区)。在综合试验区建设过程中,税务机关作为跨境电商进出口业务的核心监管部门,承担着综合试验区主要创新任务。本文基于中国(杭州)跨境电子商务综合试验区建设的实践,分析现行税收政策和管理方式与跨境电商发展之间存在的问题,提出在制度创新、管理创新、服务创新方面的建议,为推动我国跨境电子商务的发展提供可复制、可推广的税收经验,以资借鉴。
    一、综合试验区的税收实践
            税务机关在综合试验区建设中的税收实践主要针对跨境B2C和B2B出口这两类交易模式所涉及的出口退税问题。为有效解决跨境电子商务发展中存在的“退税难”问题,杭州税务机关提出“有票退税、无票免税、税收便利”的出口退税管理新模式,其主要做法是:
            (一)不断探索完善“有票退税”管理方式
            跨境电子商务零售出口与外贸企业传统“集装箱”式的大额交易不同,满足的是碎片化的贸易需求,存在订单周期短、批次多、批量小、单票价值低的特点。跨境电商企业申报出口退税时,按规定购进货物取得的增值税专用发票应与出口货物报关单上的商品名称、数量、金额等有关内容相匹配。若进项增值税专用发票按出口报关单上的出口明细数据逐一开具,增值税专用发票用量及开票工作量极大。为解决跨境电商零售出口业务退税管理中的这一难题,税务机关实行以增值税专用发票附带销货清单形式作为退税依据,准予电商企业以增值税防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》上所列的商品名称、数量、金额等与出口货物报关单的相关内容匹配后进行退税申报,从而大大减轻电商企业申报退税匹配单据的工作量,提高了退税申报效率。
            (二)积极争取跨境零售出口“无票免税”政策
            针对跨境电子商务企业取得发票难问题,税务机关为综合试验区争取到了一定条件下的“无票免税”政策,即对纳入综合试验区“单一窗口”平台监管的跨境电子商务零售出口的货物,出口企业未取得合法有效的进货凭证时,只要在“单一窗口”平台登记销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息的,可准予在2016年底以前执行免征增值税的政策。
    根据财税〔2013〕96号文件精神,电商企业若无法取得合法有效的进货凭证,需视同内销征税。在综合试验区跨境电子商务零售出口业务中反映最为突出的问题就是取得发票难问题。电商企业大多是从市场经营户采购货物用于出口,市场经营户普遍不愿因开票收入(包括增值税普通发票和代开增值税专用发票)达到起征点或备案登记为一般纳税人而增加税收负担,多数会拒绝开具发票,导致跨境电子商务企业获得退税或免税阻力重重。“无票免税”政策的落地,对于推进综合试验区建设具有重要意义,杭州综合试验区成为全国唯一获得跨境电子商务零售出口业务“无票免税”政策先行先试权利的地区。
            (三)大力推动综合试验区“税收便利”化服务
            推行出口退税申报和审核环节的“无纸化管理”。跨境电商企业进行出口退(免)税正式申报时,只需提供通过税控数字证书签名后的正式电子数据,不再向主管税务机关报送纸质凭证和纸质申报表。2015年8月,杭州通过综合试验区“单一窗口”平台顺利实现全国第一单跨境电商B2B出口货物无纸化退税。出口退税的无纸化管理,使退税效率得到大幅度提高,同时也有效缓解跨境电商企业资金周转压力,降低资金成本,加速出口业务发展。
    二、推进综合试验区发展存在的税收问题
            在综合试验区建设取得初步成效的同时,现行税收政策与跨境电商自由化发展需求上不适应、税收服务与跨境电商便利化发展需求上不契合、税收管理与跨境电商规范化发展需求上不协同等问题也日益凸现。
            (一)现行税收政策与跨境电商自由化发展需求上存在不适应问题
            1. 所得税成本无法列支,阻碍跨境零售出口“阳光化”。跨境电商零售出口企业直面国外消费者,产品差异性要求高,一般通过市场零星采购的方式来满足不同订单的需求,往往无法从市场经营者处取得合法有效的进货凭证。“无票免税”政策的落地虽然解决了跨境电商零售出口的增值税免税问题,但是电商企业所得税成本列支问题依然是横亘在跨境零售出口“阳光化”道路上的“拦路虎”。按照现行企业所得税法规定,如果无法取得合法有效进货凭证,企业购进货物所支付的货款,在计算企业应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。增值税免税而企业所得税却要就收入全额纳税,使得跨境电商企业选择“阳光化申报”的意愿不强烈,往往采取将无法取得合法有效进货凭证的出口业务通过“灰色地带”进行出境。
            2. 跨境零售的碎片化特征,不利于出口退税规范申报。跨境电商零售出口业务具有订单周期短、批次多、批量小、单票价值低的特点,零散化、碎片化是跨境电商企业在零售出口业务上的优势,但也成为其在出口退税申报流程上的劣势。按照现行出口退税管理模式,企业必须按8位商品代码进行报关、结汇,并且依据与之相匹配的商品名称取得增值税专用发票才能申请办理退税。由于从事跨境电商零售出口业务多数为中小微企业,一般不配备专业外贸人员,对出口商品的海关代码难以进行准确区分和界定,因此依照传统贸易项下的退税申报标准来要求跨境零售出口业务,使得跨境电商企业在申报退税的实际操作层面存在较多困难。
            3. 委托主体的限定,制约了外贸综合服务“集聚效应”发挥。现行出口退(免)税政策中,外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的自产货物,才能按自营出口的规定申报退(免)税。退税的委托主体被限定为生产型企业,对流通型企业来说丧失了优势和吸引力。从目前开展出口业务的企业类型看,流通型企业才是主力军。由于无法通过外贸综合服务企业直接退税,许多流通型企业只好放弃选择外贸综合服务开展出口业务。大量出口流通型企业无法通过外贸综合服务平台形成“集聚效应”。外贸综合服务企业在通关、物流、退税、金融、保险等方面的优势作用难以有效发挥。
            (二)现行税收服务与跨境电商便利化发展需求上存在不契合问题
            1. 无纸化的不彻底降低了出口退税的办理效率。目前跨境电商企业申请出口退(免)税备案、变更、撤回,办理开具各类表证单书时,仍需到主管退税部门办理并提交相关纸质申请资料。在出口退税申报、审核、退库的全流程中,由于存在代理国库问题,税务系统与金库系统尚无法实现无缝对接,退税审批完成后仍需逐户打印纸质收入退还书,并人工传递至国库办理退库手续,延长了退税款到达企业账户的时间。
            2. 报关单的不可替代增加了申报退税的复杂程度。目前企业在申报出口退税时必须提交出口报关单信息,跨境电商企业零售出口需通过“清单核放、汇总申报”的方式才能取得出口报关单。在获取出口退税相关凭证过程中,跨境电商企业需要先用出口商品清单数据完成发货、月初再将上月商品清单归并生成报关单,然后根据报关出口数据取得增值税专用发票后方能申报退税,这既增加了跨境电商企业在通关和办理退税流程中的业务工作量,又使得退税速度大打折扣。
            3 .出口数据的增值应用不充分,限制了退税服务的广度深度。在跨境电商企业出口业务全流程管理中,每个监管部门各有一套信息化管理系统以满足本部门监管需求并为企业提供便利服务,但各部门间的数据和信息相互独立,没有实现有效共享互换。同时现行出口退税相关管理系统相对独立于税务部门综合征管系统,退税数据与其他涉税数据也缺乏有效整合,现有的退税服务侧重于加快退税进度,而未对跨境电商的出口退税数据作进一步的增值应用,退税综合服务的能力有待提高。
            (三)现行税收管理与跨境电商规范化发展需求上存在不协同问题
            1. 严格的分类标准制约了企业享受差别化管理待遇。根据现行出口退(免)税分类管理办法,上年度年末净资产大于年度已办理的出口退(免)税总额才可获得一类企业资质。由于跨境电商企业一般具有轻资产运行的特点,在高标准条件下较难被评定为一类企业,从而无法享受到最为便利的出口退税政策。自综合试验区成立以来,一些优质电商企业有意向或已落户,但是根据分类管理规定,自首笔申报出口退(免)税之月至评定当日未满12个月的出口企业应评定为三类企业。新引进电商企业无法享受迁移前高管理类别的出口退税便利化管理措施,不利于综合试验区吸引更多的优质跨境电商企业落户创业。
            2. 跨境贸易“海外仓”模式加大了退税后续监管难度。跨境零售出口的电商企业以往大多通过类似国际小包快递方式,将货物快递给国外消费者。这种方式销售费用高、物流周期长、退换货麻烦,在海外设立仓库是解决这些问题的有效方案。“海外仓”模式下电商企业将货物提前存储到当地仓库,海外买家下单后,电商企业直接从当地仓库发货递送,缩短了物流时间,提升了用户体验。按照目前退税管理流程,企业发往海外仓的货物在报关离境获得海关签发的报关单后,只要取得进项专用发票等有关凭据后就能申报出口退税。但这一模式对税收监管提出了更高要求,退税管理部门需要对存储在海外仓内货物的实际销售和结汇情况进行后续跟踪管理,由于海外仓的货物销售多以零售方式实现,对其进行匹配性审核的难度较大。
            3. 以绝对额设定阈值影响了外贸综合服务企业持续经营。根据出口退(免)税管理有关规定,从认定不到两年就注销的企业购进货物申报出口退税,在连续12个月内达200万元以上,或申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的,应取消外贸企业退税资格,改为适用增值税免税政策。该项规定适用于普通外贸企业,而未考虑到具有退税集聚特点的外贸综合服务企业。对于跨境电商外贸综合服务企业来说,虽然自身在客户选择上建立了一定的风险内控机制,但是由于服务对象中小微电商企业众多,在掌握每户实际生产经营情况方面存在信息不对称,因而较难对供货企业能否持续经营两年以上做出准确判断,在外贸综合服务企业退税总量较大的情况下,被取消退税资格的概率明显增加。
             4. 跨境电商交易的特殊性颠覆了传统退税预警监控思维。目前出口退(免)税预警监控主要针对传统出口贸易,从大宗贸易特征着手实施预警监控分析。出口国别分散、商品种类众多、单价变动幅度大、供应商更换频繁等在传统贸易项下明显有悖常理的疑点,恰恰是跨境电商零售出口交易的特殊性所在。如果仍然沿用传统思维对跨境电商企业开展预警核查,将无法有效发现疑点开展有针对性的核查管理工作,出口退税预警监控的管理模式有待创新。
    三、完善综合试验区税收管理与服务的建议
            国务院《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》指出,要创新跨境电子商务管理,促进信息网络畅通、跨境物流便捷、支付及结汇无障碍、税收规范便利、市场及贸易规则互认互通。跨境电子商务产业作为“互联网+出口”的重要组成部分,其行业本身很好地体现了“互联网+”对稳增长、调结构、促转型的重要作用,税务机关也必须牢固树立“互联网+”思维,通过制度创新、管理创新、服务创新,助推综合试验区建设取得更大的成效。
            (一)以制度创新助力跨境电商自由化发展
            1. 实现税种间对“合法有效进货凭证”的统一界定。“无票免税”政策在增值税上按照“实质重于形式”原则创新性地拓展了“合法有效进货凭证”的范围,以“单一窗口”平台备案的电子进货信息和数据作为跨境零售出口企业的免税依据,在鼓励跨境电商发展的税收政策上迈出了突破性的一步。为实现流转税与所得税的协调统一,避免因税种间政策差异制约跨境电商零售出口的发展,建议企业所得税施行“来源可溯、成本可列”的原则,即对跨境零售出口的电商企业无法取得进货凭证的出口货物,允许企业以综合试验区“单一窗口”平台上备案的进货电子数据作为该项交易的企业成本凭据在企业所得税前列支,推动企业实现跨境电商收入的“阳光化”申报。
            2. 设定跨境电子商务出口货物综合退税率。针对跨境电商零售出口业务零散化、碎片化的特点,对海关监管代码为“9610”的报关出口货物可实行综合退税率退税方式。调整跨境电商零售出口货物原有按8位商品代码进行归类的方式,简化为按前4位商品代码进行归类管理,确定每一大类商品的主体退税率为综合退税率。在简化归类方式过程中,梳理涉及取消出口退(免)税的货物,这部分货物仍需按规定适用征税政策。同时,归并为大类的商品应设定统一的标准计量单位,便于汇总统计。
            3.扩大外贸综合服务企业的委托主体范围。为有利于发挥外贸综合服务企业在通关、结汇和退税等方面的优势,建议对外贸综合服务企业以自营方式出口国内企业(包含生产型企业和流通型企业)通过自有或第三方平台与境外单位或个人签约的货物,可由跨境外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退(免)税,同时为了确保跨境电商出口货物的“源头可溯”,有效防范出口骗税,对流通型企业通过外贸综合服务企业办理出口的货物,可要求其在“单一窗口”平台进行出口货源信息的备案登记。
            (二)以服务创新提升跨境电商便利化水平
            1. 推进出口退税的全流程无纸化办理。综合试验区内第一阶段出口退税申报、审核环节实现了无纸化管理,下一阶段应探索在退(免)税备案、税收表证单书办理和退库等环节实现无纸化,企业只需提供通过税控数字证书签名后的正式电子数据,即可办理出口退税相关业务。同时依托“单一窗口”平台实现退税事项“一站式”申报,让跨境电商企业真正实现网上申请、网上流转、网上办结,全流程无纸化办税。
            2. 增列出口货物退税审核依据的凭证。调整原有退税审核出口货物信息以海关出口报关单为唯一合法有效审核依据的做法,增列海关进出境货物申报清单信息作为审核退(免)税的依据。跨境电子商务B2C出口货物以海关监管方式“跨境贸易电子商务”(代码为“9610”)报关出口后,海关将通过综合试验区“单一窗口”平台直接将进出境货物申报清单信息推送至税务部门,税务机关若能根据清单数据与增值税专用发票内容进行审核退税,免去电商企业汇总生成出口报关单,可有效解决原有的“清单核放、汇总申报”报关模式下退税环节手续繁杂的问题。
             3. 拓宽跨境电商企业出口退税服务内涵。依托税务机关纳税信用体系建设和综合试验区电商信用体系建设,以出口退(免)税企业分类管理类别为退税信用基础,与金融部门合作推行“银税互动”合作项目。税务机关为企业出具纳税信用证明,银行可综合考量纳税信用等级、出口企业的管理类别等涉税信息,为跨境电商企业提供融资支持和其他金融服务,有效破解企业融资难问题,推动跨境电商企业做大做强;整合税收征管、防伪税控、出口退税等信息系统相关数据,拓展第三方涉税信息来源,开展电商企业涉税疑点信息比对,及时向电商企业推送涉税风险提醒,有效规范电商企业的涉税行为,规避出口退税风险,不断提高税法遵从度。
            (三)以管理创新推动跨境电商规范化进程
             1. 完善跨境电商企业分类管理办法。依托电商信用数据库、信用监管系统、信用负面清单等相关系统数据,作为评定跨境电商出口退税管理类别的参考依据。同时在参照电商企业其他相关监管部门信用级别的基础上,适当调整出口退税高类别企业评定标准,可将一类企业标准中“年末净资产大于当年已办理的出口退(免)税总额”的要求降低为“年末净资产大于当年已办理的出口退(免)税总额的50%以上”。跨境电商出口企业为迁移企业的,主管税务机关可通过系统查询或公函协查方式确认其按原先管理类别享受相应的管理与服务待遇。
            2. 实施“海外仓”出口货物退税汇总清算。为帮助跨境电商企业规范运营“海外仓”模式,融入境外零售体系,在出口海外仓货物报关离境后给予其享受出口退税的同时,要求企业建立“海外仓”货物销售明细清单,详细登记销售实现时间和收汇时间,并准予在货物报关出口的次年4月增值税申报期内,对上一个年度内出口“海外仓”货物的销售实现及收汇情况进行总量清算,对无法按时收汇的货物按照规定办理延期收汇申请。
            3. 优化出口退税税收风险防范的阈值设置。鉴于跨境电商外贸综合服务企业客户数量众多、出口额和退税额大小不一,建议调整跨境电商外贸综合服务企业退税资格的有关规定,即取消从认定不到两年就注销的企业购进货物出口退税超过200万元就取消外贸企业退税资格的规定,只设定连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额的一定比例,以相对值替代绝对值进行综合考量。同时从防范税收风险的角度出发,可将原设定的30%比例降低至10%左右。
            4. 开拓跨境电商出口退税预警监控新思路。以互联网、大数据和云计算为手段,以跨境电子商务信息流、资金流、货物流“三流合一”数据为基础,探索跨境电商出口退税预警监控新思路。建议现行出口退税相关管理系统与综合试验区“单一窗口”平台、第三方电子商务平台和电商企业ERP系统进行交互和联通,通过抓取跨境电子商务交易、支付、物流、通关、退税、结汇等动态数据,进行匹配性核查,验证交易的真实性,加强税收风险的有效防控,实现商品出口全流程可视化跟踪和交易商品的“源头可溯、去向可查、风险可控、责任可究”的监控思路,推进跨境电子商务在发展中规范、在规范中发展。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2016-12-13 08:13:53    

【文章来源】税务培训世界
【图片来源】
【关  键  字】跨境电子 税收

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◇ 加强督察内审人员培训 提高税收执法督察水平 苏鸿雁 [2015-07-10 16:28:05]
◇ 治理现代化背景下的税收法治问题探讨 王志平 辽宁省国家税务局科研所 [2016-09-12 08:10:56]
◇ 税收政策的“幸福学” 漆亮亮 厦门大学公共事务学院 [2016-07-18 10:05:38]
◇ 相对论与税收 彭骥鸣 孙斌 仲崇文 [2016-07-18 10:05:45]
◇ 税收是天然的推进供给侧改革的重要手段 高培勇 中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长 [2016-11-01 08:06:59]
◇ 国家税务总局国际税务司2016年度 IMF境外投资税收管理培训班在辽宁税专顺利举行 苏鸿雁 [2016-10-20 10:18:56]
◇ 为改革创造公平规范的税收环境 杨元伟 国家税务总局收入规划核算司 [2016-11-01 08:06:32]
◇ 税收现代化的基层实践与思考 南京市国税局课题组 沈中立 王学根 [2016-09-01 08:34:24]
◇ 美国清洁能源税收返还给了谁 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2016-11-17 09:40:28]
◇ 资产重组与企业重组 税收优惠应“同频共振” 林辉 广东省佛山市顺德区国税局 [2016-11-17 09:40:23]
◇ 辽宁国税系统高素质人才班专栏:提高绩效本质认识 优化税收绩效管理 省局货劳税处 谭润森 [2015-11-13 08:24:18]
◇ 加强税收执法权监督的思考 郭天永 河南省新乡平原新区国税局 [2016-05-05 08:35:26]
◇ 铁路运输业“营改增”税收政策分析报告 郭青 山东省青岛市市南国家税务局 [2016-05-05 08:35:31]
◇ 美国税务法院对我国税收司法的启示 虞青松 东南大学法学院 [2016-07-18 10:05:51]
◇ 深化税收征管体制改革,税务法庭不能缺位 王明世 侯国太 国家税务总局干部学院 [2016-07-18 10:05:56]
◇ 对税收目标应实行动态管理 郭顺民 周兵化 北京市地税局 [2015-12-07 08:44:04]
◇ 税收法律实训课程的思考 鞠志倩 [2015-12-10 14:26:53]
◇ 辽宁省国税系统高素质人才班专栏:浅谈对税收绩效管理的新认识 沈阳市沈北新区局 董娜 [2015-11-13 08:58:21]
◇ 基于资源稀缺性视角 探索税收现代化建设 苏宇 文兵 张丁 王从榕 [2016-06-24 14:51:19]
◇ 办税实名制:税收现代化的需要 阮林志 北京市朝阳区国税局 [2016-06-24 14:51:25]
◇ 将税收优惠政策的享受权 交给小微企业 邹忠明 四川省成都市锦江区地税局 [2015-10-30 14:09:36]
◇ 律师行业税收风险应引起重视 王奎 江苏省扬州市邗江地税局 [2016-06-24 14:51:44]
◇ 关于加强境外投资企业税收服务和管理工作的思考 高光东 辽宁省鞍山国税局 [2015-11-23 14:03:02]
◇ 税收风险管理导向下税收征管与纳税服务体系建设 李晓曼 冯 雷 辽宁省大连市长岛市国税局 [2016-05-17 08:27:43]
◇ 搭乘“税收宣传月” 征文活动话税收 张利 [2016-05-12 16:09:04]
◇ 大企业税收风险管理探究 王化敏 [2015-11-18 12:05:30]
◇ 谋划教育培训蓝图 为推进税收现代化提供人才保障 苏鸿雁 [2016-05-13 08:37:16]
◇ 李晓曼教授入选第七届中国税务学会税收学术研究委员会学术委员 薛棠 [2016-12-02 08:35:49]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 宁夏国税 吴海蓉 [2016-09-01 08:34:59]
◇ 加强外资企业税收管理刻不容缓 贠相忠 谭志刚 山东省国税局 [2016-07-11 08:31:41]
◇ 税收优惠力促消费升级 陈兵浪 刘兴儿 廖永红 [2016-04-19 08:30:27]
◇ 境外税收抵免制度亟待完善 孙隆英 厦门市国税局 [2016-04-19 08:30:15]
◇ 税收强制执法界限在哪里? 蒋景智 山东省淄博市国税局 [2016-04-19 08:30:48]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 裴志杰 [2016-09-02 10:36:53]
◇ 抓住时机推进税收管理现代化改革 滕祥志 中国社会科学院财经战略研究院 [2016-11-29 09:07:09]
◇ 数字经济对我国国际税收规则的挑战 国际税收管理班课题组 [2017-06-30 15:18:25]
◇ 某酒类制造企业税收风险管理案例及应用建议 杜 娟 浙江省杭州市国家税务局 [2017-03-28 16:45:44]
◇ 应加强税收基础管理工作 苟茂林 四川省泸州市国税 [2017-07-11 08:18:02]
◇ 适时适度采用鼓励女性的税收扶持政策 宫映华 上海财经大学 [2017-07-20 09:07:41]
◇ 税收执法监督需形成合力 陆进 望南海 毛惠华 [2017-07-20 09:07:52]
◇ 关于某水泥制造有限公司税收风险管理案例分析 张立堃 辽宁省阜新市国家税务局 [2017-08-10 08:21:59]
◇ 防范税收管理风险评估与防控中的数据分析技术研究 陶玲玲 [2017-05-17 07:47:33]
◇ 构建长期稳定的促进就业税收政策体系 刘暖 山东省济宁市地税局 [2017-08-23 15:41:01]
◇ 民法总则之光与税收的良法善治 杨城 刘剑文 北京大学法学院 [2017-09-06 16:32:12]
◇ 非税收入管理应尽快纳入法治化轨道 李娜 北京市石景山区地税局 [2017-07-11 08:17:01]
◇ 用短期税收的减涵养宝贵税源 付广军 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-04 07:56:45]
◇ 安徽省地税系统国际税收业务培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2017-08-02 16:12:01]
◇ 推进税收侧结构性改革的若干思考 涂龙力 [2017-08-10 08:22:05]
◇ 社会组织税收征管问题与对策研究 丹东市税务学会课题组 [2017-08-10 08:22:22]
◇ 发挥税收对降低收入不均等的积极作用 孟咸华 陈思益 姚朝钗 江苏省苏州地税局 [2017-08-23 15:41:16]
◇ 税收意识调查:税宣增强民众税改信心 林国穗 徐云翔 南京市国税局、江苏省国税局 [2017-09-06 16:32:03]
◇ 合理重构增值税收入分享机制 施文泼 中国财政科学研究院 [2016-11-04 07:56:50]
◇ 让大数据为税收宣传导航 程莉 大连市花园口经济区国税局 [2016-11-28 09:13:36]
◇ 应关注“大慈善时代”的税收管理挑战 邹胜 中汇(四川)税务师事务所 [2017-03-13 15:40:33]
◇ 律师事务所“华丽转身”需税收相助 郭似晘 郑莺 江苏省苏州地税局 [2017-03-20 08:23:21]
◇ 供给侧结构性改革视角下的税收政策探究 王化敏 [2017-03-28 16:46:10]
◇ 重新设计税收征管流程 董礼敏 浙江省温州市国税局 [2016-11-17 09:40:46]
◇ 新经济时代税收风险管理的方向 焦瑞进 中国税务学会 [2016-12-02 08:35:13]
◇ 诚信:税收伦理与道德精神的核心价值 曾国祥 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-09 15:29:17]
◇ 税收风险再分类: 执行风险和舞弊风险 高金平 国家税务总局税务干部进修学院 高鹏 江苏省仪征市国税局 [2016-11-09 15:31:44]
◇ 税收风险管理:从经验驱动到数据驱动 方铭辉 马龙 大连市国税局 [2016-11-09 15:31:52]
◇ 用活数据,做好大企业税收分析 兰永红 姜琳 陈嘉 詹鹏宇等 [2017-05-18 08:21:46]
◇ 个人境外所得税收监管难题怎么解? 王淑增 刘莉 山东省淄博市地税局 [2016-12-13 08:12:43]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
◇ 依靠法治让税收治理迈向新境界 郝正非 单晓宇 孙毓泽 [2017-03-20 08:23:50]
◇ 对跨境电子商务综合试验区税收问题的思考 李 洁 浙江省杭州市国家税务局 [2016-12-13 08:13:53]
◇ 基于税收视角的汽车零部件制造业发展趋势研究 刘界伟 沈阳市大东区国家税务局 [2016-12-13 08:15:01]
◇ 环境保护税: 落实税收法定的试金石 熊伟 武汉大学法学院 [2017-05-17 07:46:59]
◇ 在修法之前 仍要按税收征管法加收滞纳金 谢利疆 浙江省温州市地税局 [2018-04-13 10:43:42]
◇ 良法善治是税收现代化的主题 张学瑞 国家税务总局政策法规司 [2018-03-28 11:14:08]
◇ 大企业税收风控: 需依靠更丰富的信息和工具 杨芳 安徽省安庆市地税局 [2017-10-18 08:31:16]
◇ 完善技术入股税收优惠政策 推进科技创新 黄玮东 王月明 孙家胜 周杰 江苏省地税局 [2018-04-13 10:43:48]
◇ 以提升税收治理水平为重点 深化商事制度改革 施宏 北京市西城区地税局 [2017-08-23 15:41:07]
◇ 发挥税收政策对供给侧改革的促进作用 李振军 陈鹂 蔡萃菡 程军 [2018-05-18 08:39:44]
◇ 税收现代化指标目标体系建设的思考 王志平 姜敏 [2018-06-14 15:25:41]
◇ 优化税收营商环境:理念强化与制度供给 李平 [2018-05-24 14:44:33]
◇ “放管服”在优化税收营商环境中的重要作用 葛玉御 上海国家会计学院 [2018-05-24 14:44:29]
◇ 我校在省税务学会税收理论研讨会上交流论文获奖 郭成 [2017-09-13 08:26:12]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 用好“国标” 推进税收透明度建设 深圳市地税局课题组 [2018-06-07 16:25:40]
◇ 从全球税收治理视域看我国税制改革 罗秦 上海立信会计金融学院 [2018-06-07 16:25:53]
◇ 落实税收法定: 同步加强立法执法司法规范化建设 刘剑文 耿颖 北京大学法学院 [2018-06-07 16:25:36]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 优化企业研发税收激励政策的建议 赵炜 杨志农 周萍 吴克强 新疆地税局 [2018-04-18 10:21:02]
◇ 日本:未来10年税收征管力争高度智能化 刘馨颖 国家税务总局税收科学研究所 [2018-06-22 15:36:25]
◇ 构建税收裁定制度 完善行政解释体系 虞青松 东南大学法学 [2017-09-22 09:36:58]
◇ 提高税收等投资激励措施的针对性和有效性 郭文松 张敏文 [2017-12-26 15:10:14]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 税收征管法修订: 以更高更新的视角 李万甫 国家税务总局税收科学研究所 [2017-11-28 16:32:37]
◇ 税收立法 应吸收民法的立法经验 翟继光 中国政法大学民商经济法学院 [2017-09-06 16:31:59]
◇ “互联网+”背景下税收征管工作研究 韩音梅 张胜哲 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-11-10 14:14:39]
◇ 事业单位税收诉求需更多关注 谢杨 南京市玄武区国税局 [2017-11-10 14:14:44]
◇ 落实税收法定需要形式和内容的统一 翁武耀 蓝昕 [2017-11-10 14:14:54]
◇ 全国税务系统优化税收营商环境改革培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2018-03-07 16:59:46]
◇ 适应时代特点 加快电商税收改革 谢波峰 中国人民大学财政金融学院 [2017-08-29 08:14:43]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 美国“国地税合作”: 一项增加地方税收的成功实践 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2018-05-11 15:56:21]
◇ 2017:国际税收亮点纷呈 梁若莲 广东省地税局科研所 [2018-05-11 15:56:17]
◇ 关于科技创新税收政策效应分析 倪峰 程军 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-09-28 14:15:49]
◇ 小微企业做强与税收优惠正相关 杨洁 江苏省扬州市国税局 [2017-09-28 14:16:05]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 税收环境会影响创新型人才流动吗 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2017-11-03 08:04:42]
◇ 税收助力科技创新发展的政策建议 倪峰 程军 江苏省苏州市常熟地税局 [2018-05-24 14:44:37]
◇ 税收法定原则:从约翰国王说起 张学博 中共中央党校政法部 [2017-12-18 12:02:01]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 税收营商环境的优化路径与措施 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-06-17 14:29:46]
◇ 大数据时代下的税收信息化建设 柳叶威 [2019-08-12 15:58:03]
◇ G20从三大方面推动国际税收合作 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-08-12 15:57:59]
◇ 改革开放与税收竞争力 赵恒 [2018-08-25 06:46:55]
◇ “一带一路”税收合作:效率和执行力 李娜 华东政法大学国际法学院 [2018-10-22 14:21:17]
◇ 税收优惠政策促软件产业发展的建议 钟威 彭扬 栾萌 深圳市南山区国税局 [2018-10-16 08:02:40]
◇ “智力援西”培训:西藏国税税收执法风险防范培训班培训纪实 西藏自治区税务局政策法规处 格桑普尺 [2018-07-04 13:47:51]
◇ 防范税收执法风险的文化思考 王东 重庆市国家税务局 [2018-10-09 15:27:38]
◇ 税收征管法修订的目标与愿景 王桦宇 上海交通大学 [2019-04-12 09:28:25]
◇ 国际税收规则重塑的重要转折点 梁若莲 [2018-10-24 14:26:18]
◇ 聚首浪漫之都 谱写税收新篇 称 2019年全国税务系统处级领导干部任职培训班(第六期) [2019-06-14 10:22:43]
◇ 营造更加公平稳定的税收营商环境 丁芸 首都经济贸易大学 [2019-07-03 08:49:32]
◇ 加强自然人税收征管的意见建议 王雅楠 张海霞 苏军 北京市昌平区地税局 [2018-09-27 16:21:31]
◇ 大数据: 实现税收现代化的新动能 赵恒 [2018-11-29 08:18:36]
◇ 税收如何支持新经济融合发展 韩曙 金烈 [2019-09-09 15:04:06]
◇ 打造税收支持“一带一路”建设升级版 邓力平 王智烜 [2018-10-12 15:00:55]
◇ OECD和IMF调查:税企双方如何看待税收确定性 周华伟 国家税务总局人事司 [2019-08-12 15:57:47]
◇ 税收调控:促新发展理念落实 国家税务总局成都市税务局课题组 [2019-09-05 08:31:59]
◇ 税收政策调整:以就业优先为导向 施文泼 中国财政科学研究院 [2019-08-16 08:47:12]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ 影响税收执法效果的新发现 何代欣 [2018-12-03 10:11:51]
◇ 从国家治理看税务部门统一征收非税收入 李波 苗丹 中南财经政法大学 [2019-04-12 09:29:11]
◇ 智能征管: 税收征管的高级阶段 赵恒 [2019-04-12 09:29:01]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 灰色预测模型在税收分析领域的应用 张健 赵佳丽 [2018-12-10 08:11:49]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]
◇ 税收债权确认如何兼顾情、理、法 杨凯军 章国治 邹倩汝 [2019-09-22 09:47:27]

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