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大企业税源监控:发达国家的特点和启示

长春市国际税收研究会课题组        点击次数:3206

            我国在大企业税源监控管理方面与发达国家尚存在较大差距,主要表现在信息化系统建设、信息共享和纳税评估等方面。
            笔者梳理了典型国家大企业税源监控的管理模式、方法及特点。比如美国,其税务部门从20世纪60年代就开始税收信息化建设。其税源监控系统相当发达。纳税人的任何交易、收入和支出等信息,税务部门都可以收集到,几乎无所不包。而且根据法律规定,任何类型的公司、企事业单位都有义务按照规定向税务当局提供资料。美国的税收评估体系也相当发达,有90%以上的税案是通过电脑评估筛选出来的。纳税人所有的申报材料都要经过电脑系统自动审核、比较和评估。根据电脑查出的错漏和评分情况,税务部门可进行进一步稽查。美国的税源监控管理体系特点在于,整个社会的信息化程度高,纳税人的各种纳税相关资料都已电子化,税务部门通过不同来源资料加以比对,使得纳税人不敢轻易以身试法。此外,法国、德国和澳大利亚的大企业税源监控管理也具有信息化覆盖面广,数据准确性强等特点。其中,澳大利亚税务部门通过对纳税人的分类管理、监控,提高了整体税源监控管理水平。如他们把对大企业的监控称为复杂监控,将大公司列入重点监控范围,成立专门的管理机构。不但监控其国内收入部分,还监控其海外收入部分,不但重视每一笔交易情况,更重视其在全球的资金和贸易安排情况,一旦发现有逃税或避税现象,就会采取严厉措施。
            国外对大企业税源监控管理的先进经验,给予我们诸多启示,如依托先进的信息和网络技术,提高税源监控管理水平;加强数据管理,深化数据利用和数据分析;建立和完善合理的税源监控管理流程和标准;建立适应新时代发展的复合型税务人员队伍等。鉴于此,笔者提出我国大企业税源监控管理的几点建议。
            完善税源监管信息网络体系。依托现有的税收管理网络系统,实现国地税之间系统内联网,推进与关联企业的横向联网,达到涉税信息共享的最大化,形成严密的税源监控网络。通过采集、处理、统计、分析各项涉税数据信息,建立和完善可按税种、税目、分纳税人等不同要求的信息管理系统和分析系统,定期分析税源变化情况及其原因,从而为制定组织收入措施,确定稽查重点、统计分析及预测收入等提供科学的依据和辅助决策的各种参考方案。
            强化税源监控信息系统的软件设计。在现有金税工程各信息系统的基础上,开发、完善高水平的税源监控系统,对征收管理的全过程实施监控,进而全面掌握税源动态,及时分析税收增长变化趋势,监控纳税人各项指标是否处于正常的范围,为加强税源管理提供比较客观有效的数据。
            提高税务人员和纳税人素质,提升税源监控管理信息化水平。如将税务信息管理人员应分为专业技术人员和信息管理分析人员两类,充分发挥人才的积极性,使他们的专业技能得以充分施展。提高计算机技术人员的待遇,开展经常性培训等。
            加强纳税评估应用,完善纳税评估体系。要从制度建设、软件开发、日常管理和人才培养等方面多管齐下,使纳税评估工作成为税源监控的顶梁之柱。要完善纳税评估分析指标体系,开展多税种评估等。
            健全大企业税源监控风险管理机制。近年来,大企业建立税收风险内部控制方面取得积极进展,但操作层面仍需改进。比如在流程方面,应理顺“收集企业信息、识别面临的税收风险信息、分析评估税收风险、指定个性应对策略、信息反馈”过程,通过有效引导或加大管理压力的方式,提高大企业的税法遵从度。要加快建设大企业信息管理平台,建立与企业同步更新系统软件,以及大企业数据信息质量评价机制等。
            拓展跨国税源管理国际合作。建立税务登记备案制度,从源头上掌控纳税人的跨国(境)涉税信息。建立国际税源申报监控制度,包括居民企业跨国交易申报监督制度,非居民企业所得税申报及资料报告制度,相关数据信息的申报、沟通、采集和共享制度,推进建设国际税源数据库,探索有效跨国税源监控。开展国际税源分析预测、纳税评估,进一步健全属地基础上的专业化管理机制,探索实行分类管理办法,将大型、特大型企业尤其是跨国公司的国际税收管理放到市级以上国际税务管理机构负责或组织实施等。
            课题组组长:李守镇
            副组长:祁长缨
            执笔人:王 希

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2016-09-01 08:34:03    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】大企业 税源监控

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