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深化税收征管体制改革,税务法庭不能缺位

王明世 侯国太 国家税务总局干部学院        点击次数:9919

           《深化国税、地税征管体制改革方案》中关于“加强涉税案件审判队伍专业化建设,由相对固定的审判人员、合议庭审理涉税案件”的表述,再次引起人们对我国设立税务法庭的关注。笔者认为,我国设立税务法庭,可从以下几方面入手。
            坚持“个别试点、稳妥推进”原则。人民法院组织法第十九条、二十四条和二十七条为特定条件下设立税务法庭提供了法律依据。因此,设立税务法庭在法律上不存在障碍,在建制上仍属于法院系统。但是税务法庭对税收司法而言毕竟是个全新的事物,为稳妥起见,宜在基础条件较好的地区开展试点,由最高人民法院和国家税务总局联合制定组建税务法庭的试点实施方案,明确试点的内容、进度与节点,积极探索,不断深化改革措施,总结做法,为全面推开奠定基础。
            机构设置与税收征管体制相匹配。《深化国税、地税征管体制改革方案》对各级税务局的职责进行明确,并提出对纳税人实施分类分级管理,提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营的大企业,在纳税申报等涉税基础事项实行属地管理、不改变税款入库级次的前提下,将其税收风险分析事项提升至国家税务总局、省级税务局集中进行。与之相对应,税务部门与司法部门应加强协作,推进协同共治综合治税。在税务法庭的设置上,应将行政诉讼的地域管辖和级别管辖与税源分类分级管理动态同步。即,最高人民法院一般不受理涉税案件,主要负责涉税司法解释,特殊情况下才直接受理有全国性影响的税收案件;在坚持地域管辖为主的前提下,适应大企业管理和服务的需求,税务法庭可以跨行政区域设置,不跨区的中型企业划归省级税务法庭管辖,小微企业和自然人划归地市级税务法庭管辖。
            引入涉税争议处理简易程序。对涉税争议的大小案件不能搞“一刀切”,原则上都适用一般程序,但对案件相对简单、涉税金额较小的涉税案件可以适用简易程序。在加拿大税务法院,纳税人可以根据案情和自身的情况选择正式程序或非正式程序。非正式程序审理时间短,没有严格的举证要求,非正式程序的审理结果不能上诉。因此,借鉴国外的成熟做法,可设立小额诉讼的简易程序,规定一定数额下的涉税争议的简易程序,由税务法庭采用独任制审理。
            加快修订相关涉税诉讼法律。从国际涉税司法实践来看,无论是从维护纳税人权益,还是从征管程序的完整性上,涉税争议处理都是税收征管体制的重要组成部分。当前,我国税收征管法及其实施条例正在修订,对其以独立章节进行集中系统表述是必要的。当然,为减轻税务法庭的诉讼量,将涉税争议化解在初发阶段,需要充分发挥行政复议在争议处理中的主渠道作用。另外,还要通过修订现行税收征管法第八十八条,取消先缴税后复议,降低门槛,使争议最大限度地通过税务机关内部的救济程序解决。同时,引入司法调解、和解等程序,使税务法庭化解涉税争议更富人性化,达到善治之目的。
            加强技能培训做好业务储备。从长远来看,设立税务法庭是国家提升税收治理能力的必由之路,需要税务机关、法院、纳税人和涉税中介机构协同推进,当前有计划有步骤地做好前期准备是必要的。在人员储备上,在法院遴选有财经基础的法官进行培养,积极参加涉税案件陪审。在税务机关培养既有法律知识又有税收基础的人员,并积极参加涉税诉讼案件陪审,同时鼓励税务律师行业发展。税务院校可以开设模拟税务法庭,由学员分别模拟法官、原告、被告和律师等不同角色,模拟审理各类涉税案件。
      

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2016-07-18 10:05:56    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收征管 税务法庭

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