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律师行业税收风险应引起重视

王奎 江苏省扬州市邗江地税局        点击次数:7027

           笔者在对律师行业开展专项税务稽查时发现,现行律师行业个人所得税管理存在管理漏洞和政策不完善等问题,亟待完善相关政策,强化日常风险管理。
            当前,律师行业税收管理存在风险和问题,一是纳税义务发生时间节点差异,形成涉税风险。国家税务总局《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》(国税发〔2000〕149号)规定,作为雇员律师从律师事务所取得的收入应以每月作为计算标准,以工资薪金税目征收个人所得税。律师事务所人为确认每月分成收入,年终决算,不以合同约定或是实际取得分成收入当月作为纳税义务发生的时间节点,降低了个人所得税税负。
            二是事务所生产经营场所所有权为合伙人所有,采取合伙人与事务所签订房屋租赁协议,利用江苏省个人出租房屋5%综合税率与个人独资合伙企业个人所得税累进税率之间的差异,人为调高租金收入,逃避个人所得税纳税义务。
            三是从两处以上取得收入未申报现象时有发生。通过系统数据分析比对,发现当事人在其他单位也有应税所得。按个人所得税法规定,纳税人取得两处以上收入的,由纳税人选择一处向税务机关办理纳税申报,但当事人未履行纳税申报义务。
            四是会计师事务所不作为,导致纳税人付出高违法成本。从检查结果看,当事人除自身原因外,承担汇算清缴鉴证的会计师事务所也存在不作为问题。会计师事务所对企业存在的问题,如财务核算的不足等,未提出任何建议,也未督促纳税人就相关问题进行整改。仅以收钱出具报告,完成一宗看似公平的商品交易。
            显然,加强律师行业税收管理和风险应对已经迫在眉睫。笔者认为,目前至少应当采取以下四项举措。
            调整税收政策,适应行业特点。我国税法规定,合伙人适用《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,雇员律师适用“工资薪金”税目。就实际情况看,律师无论在事务所与否,其从事活动均可独立进行。鉴于收入不均衡,从公平税负角度,应对雇员律师给予固定比例费用扣除,按“劳务报酬”征收个人所得税。
           统一税收实体法。国家税务总局自2000年对个人独资合伙企业进行政策调整,将其改征个人所得税。但在税前扣除、资产管理、收入核算、特别事项调整等方面,无独立完善的政策体系,存在多头适用不同税收实体法的现象。建议建立统一完整的个人独资合伙企业个人所得税管理办法,体现税收公平、公正。
            建立动态联动机制,适时进行风险应对。在纳税人发生两处以上收入的次月,通过计算机系统自动报警。即对两处以上取得收入的纳税人,由税务机关及时提醒,降低其违法成本,提高税法遵从度。
            建立第三方监管机制,提升鉴证信用度。一些中介机构只考虑自身经济利益,纵容企业违法行为,甚至与当事人串通一气,出具明显偏离公平线的报告。建议通过注册税务师协会予以经济处罚,并公告黑名单给予社会公信力制裁,对情节严重的从业人员终止执业资格。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2016-06-24 14:51:44    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】律师 风险

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