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关于加强境外投资企业税收服务和管理工作的思考

高光东 辽宁省鞍山国税局        点击次数:9924

            随着我国经济发展,在境外投资的企业(以下简称境外投资企业)越来越多。相对于在境内投资的企业(以下简称境内投资企业),对境外投资企业的控管难度更大。同时,由于这类企业的数量和税收收入规模与境内投资企业相差甚远,税务部门对其征管意识相对薄弱,也更容易出现问题。但境外投资企业涉及国家间的税收利益分配,加强境外投资企业税收管理应当引起各级税务机关的重视。笔者立足于鞍山市境外投资企业的现状及发展趋势,从税收工作角度进行了较为深入地调研和思考,以期为加强境外投资企业税收管理提供可资借鉴的建议。
    一、鞍山市对境外投资企业的税收管理经验
            鞍山市共有25户境外投资企业,总投资11400万美元,主要为本市1家大型国有企业和14家大型民营企业在境外的投资。投资经营领域主要为钢材的销售、矿产开发及建筑工程。投资资金以自筹为主,境外企业均为中方全资子公司,其中有7户盈利,一户汇回利润。
            鞍山市国税局坚持服务与管理并重,根据企业境外投资的各阶段特点进行有针对性的管理与服务。
    (一)项目建立初期抓好信息服务,强化户籍管理
            加强税收服务。首先重点解决企业或项目建立初期信息匮乏的问题,重点进行国际税收知识方面的咨询服务,就税收协定及投资所在国家基本的税收制度对企业进行辅导。在实际工作中根据需要建立包括我国与各国政府签订的税收协定和与港澳地区签订的税收安排、外国基本税收制度等内容在内的资料库。并利用上述资料,回答企业到境外进行投资等业务咨询事项。其次做好中国居民身份认定审批工作,对于到境外投资办厂和境外承包工程,及早为其办理中国居民身份认定,使企业能够及时与对方国家税务当局接洽,享受协定国有关税收待遇。
            强化户籍管理。对发生境外投资行为的企业,及时通知其规定到当地税务机关办理变更税务登记,以便准确掌握企业境外投资状况和境外税源状况。
    (二)项目运营期间解决涉税难题,督促企业申报
            加强税收服务,维护企业利益和国家的税收权益。对企业在经营中遇到的税收问题及时给予解答;遇到税收歧视和不公正待遇问题及时给予解决;告知企业发生涉外税收争议,应按照国税发[2005]115号文规定程序,通过省局上报总局,可利用税收协定和国际双边磋商机制,寻求妥善的解决办法和途径。
            加强监控管理,督促企业对境外经营情况及时进行申报。要求企业及时报送财务报表及境外公证部门的报告;与市外经贸局、外汇管理局等相关部门建立沟通机制,定期交换境外投资企业信息;做好档案管理等税源监控工作。
    (三)项目收获期协助清算,保证企业税收利益
            提供税收服务,避免企业汇回利润的重复征税。辅导企业进行税收抵免正确操作;告知企业取得并保存在投资国当地结算所得税税款的合法证明等事项;为企业提供税收咨询,最大程度争取我国企业在缔约国投资所能获得的经济利益;辅导企业进行境外税收清算。
            加强税收管理。依法进行税收抵免操作,正确计算直接抵免、间接抵免税额;正确贯彻境外机构之间盈亏互抵,境外机构亏损不得抵减境内企业利润的规定,保证企业境内所得不被侵蚀;加强对境外投资活动的反避税管理,严格进行关联交易转让定价的调整,对设立在避税港的投资项目重点关注。堵塞跨国投资所带来的税收征管漏洞,促进企业以更加合法、规范、有序的方式,更好地参与国际竞争。
    二、境外投资企业税收管理存在的主要问题
    (一)税务机关需进一步深化对境外投资企业的服务和管理
            随着形势发展,企业所得税的全球税源管理日益紧迫,但是基层税务机关缺少相应的经验。具体表现为:税务登记管理不规范、境外财务信息监控手段缺乏、部门间税收管理脱节和税收政策服务措施不到位等。如从前一阶段的工作情况来看,很多境外投资企业没有办理变更税务登记;对境外承包工程也没有建立项目备案制度。
    (二)境外投资企业的税收意识和其他相关部门管理意识需要进一步加强
            目前,境外投资企业存在向税务机关提供境外财务信息不全面,不愿意或有意向税务机关隐瞒境外投资的利润情况。其他相关管理部门存在管理主动性不强,在个别层面上存在监管不到位的现象。
    三、加强境外投资企业税收管理建议
    (一)建立健全市国税局和全市各单位协税护税网络
            1.建立健全市局和基层局上下联动的工作机制。在对境外投资企业管理服务的实际工作中,尤其是税收抵免,属于国际税收管理范畴,但结果直接影响到企业境内所得税缴纳,因此务必与企业所得税税政及征管部门做好配合和衔接。同时对企业境外投资以及对外承包工程而出口的货物,涉及到出口退税,应与出口退税部门共同做好对这类企业的管理与服务工作。基层局和稽查局要在纳税评估、纳税管理、纳税检查的过程中,对企业境外投资情况进行询问监控,从而把境外税源纳入到日常税收征管的范围之内。
            2.加强全市相关单位监管互动。从目前来看,市外经局、外管局、发改委已经建立了对“走出去”企业的审批考核管理机制,拥有详实准确的基础资料。税务机关必须与外经局、外管局及发改委沟通协调,同时与地税局共同加强对个人境外投资企业和个人境外劳务的管理和服务,建立与上述单位的定期联系制度,形成境外投资企业管理的协税护税网络。在企业进行境外投资项目审批时,上述单位应通知企业到市局国际税务管理处备案,并接受国际税收方面的业务咨询和指导。
    (二)加强内外部人员宣传教育和学习培训
            从我们了解的情况来看,对内对外急需加强国际税收方面知识的培训。内部培训对象包括基层局征收、综合业务人员及税收管理员,外部培训对象包括企业财务人员和政府相关部门人员。在培训内容上,对内要进行国际税收基础知识、非居民企业所得税政策、税收协定基本内容、税收抵免政策等方面的培训,以适应业务工作的需要。对外要普及企业所得税法、税收协定等有关知识,从而营造有利于国际税收工作开展的社会氛围。在形式上,各级税务机关要结合本地区“走出去”企业情况,通过采取举办税企座谈会、政策咨询会或培训班等形式,召集“走出去”企业,对其宣传税法和税收协定有关规定,提高企业维权意识。由于企业境外投资涉及的税收业务问题较复杂,为避免多头解释造成政策理解的错误,各级税务机关要明确专门的部门和人员做好对企业境外投资的税收宣传和咨询工作。
    (三)打好税收管理基础,加大支持与服务
            从目前来看,我国企业走出国门处于起步阶段,步履为艰,困难很多,因此应强调支持与服务。从税制设计来看,原财税字(1997)116号文规定,企业来源于境外所得无论是否汇回,均应按照所属纳税年度计算申报缴纳企业所得税。而新企业所得税法只在特别纳税调整条款中规定,对设立在避税港的企业并构成受控外国公司的,非正当理由,其利润不分配或少分配的进行特别纳税调整。可以看出,对“走出去”企业是以帮扶为主,支持企业进行海外投资。从管理上来看,这项业务涉及的国际税收知识操作难度较大,因此税务机关要主动介入,到企业与企业管理人员和财务人员进行交流,具体了解“走出去”企业境内投资主体情况、赴境外投资的情况,如境外投资国别、投资项目、投资总额(用汇情况)、投资时间和投资期限、境外合作方情况,境外投资企业经营发展情况,境外投资企业盈亏情况、在所在国家缴纳的税种和纳税情况,以及投资主体对境外企业监控管理的情况等,解答企业境外投资经营涉税问题尤其是享受税收协定优惠待遇情况。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2015-11-23 14:03:02    

【文章来源】税务培训世界
【图片来源】
【关  键  字】境外投资企业 服务 管理

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◇ 夯实基础 规范管理 推进财务管理工作再上新台阶 马志红 [2017-07-14 08:55:03]
◇ 三门峡市地税系统风险管理业务(辽宁税专)培训班成功举办 三门峡市局风险管理科 郑潘翔 [2017-07-20 09:08:29]
◇ 推动管理创新:荷兰税务的经验与启示 国家税务总局“绩效管理与数字人事”短期出国培训班 [2016-12-02 08:35:24]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
◇ 推动管理创新:荷兰税务的经验与启示 国家税务总局“绩效管理与数字人事”短期出国培训班 [2017-03-20 08:23:43]
◇ 志愿者服务队在行动 秦玉凤 [2018-05-09 15:24:38]
◇ “全银行”管理:防范虚开骗税的可行路径 田卫东 河北省博野县国税局 [2018-05-18 08:39:35]
◇ 陈绍国校长组织召开学员管理工作座谈会 任欢 [2018-05-15 11:15:06]
◇ 提升后续管理能力 服务简政放权改革 王进 山东省菏泽市国税局 [2018-05-18 08:39:39]
◇ 万博平台网址物业管理综合服务采购项目中标公告 财务处 [2018-02-23 15:33:37]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 总局援西项目:四川省地税局纳税服务业务骨干培训班 苏鸿雁 [2012-07-04 10:33:09]
◇ 辽宁税专校企合作开启综合服务保障新篇章 解勇 [2018-03-14 10:35:07]
◇ 教育基本公共服务之数字资源 陶玲玲 [2018-04-27 15:04:28]
◇ 打造“智慧税务” 让管理服务更聪明 杨培峰 安徽省国税局 [2018-06-22 15:36:17]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 辽宁税专税务系统行政管理(中、高级)培训班和辽宁税专税务干部综合素养提升班同期开班 苏鸿雁 [2018-06-26 16:26:42]
◇ 强化绩效管理的正确导向和有力抓手功能 孙培山 辽宁省国税局 [2018-08-25 06:47:02]
◇ 国家税务总局“智力援西”内蒙古自治区国税系统教育培训管理人员综合素质能力提升培训班顺利举行 援西内蒙国税班 李丹 [2018-06-12 13:16:46]
◇ 辽宁省国家税务局党组致全省国税系统广大教职工及教育管理工作者的一封信 辽宁省国家税务局党组 [2017-09-08 17:46:47]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 应发挥内部审计在风险管理中的作用 李清泉 四川省南充市经济技术开发区国税局 [2018-04-27 15:04:11]
◇ 我校承办辽宁省国税系统纳税服务类 财务管理类(部分人员)业务大比武活动 栾永国 [2017-10-19 16:25:27]
◇ 以优化服务落实“放管服”实践探析 王月明 孙晓东 王亚娜 [2017-11-28 16:32:25]
◇ 营改增后土地增值税管理应另辟蹊径 付和平 陈庆瑞 徐华云 江西省抚州市地税局 [2017-11-28 16:32:29]
◇ 浅议税源基础管理中集约化管理的运用 刘建宏 顾佳铭 [2017-09-15 08:44:12]
◇ 万博平台网址餐饮服务外包采购项目 招标公告 财务处 [2018-01-26 10:12:47]
◇ 财务预算及执行监控管理系统建设规划 陶玲玲 [2017-11-28 16:32:45]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 万博平台网址餐饮服务外包采购项目中标公告 财务处 [2018-02-23 15:29:31]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 提高风险管理质效的实践与思考 乔绪亮 闫士亮 朱伟 李进 江苏省徐州市铜山地税局 [2018-03-28 10:26:52]
◇ 加强民主管理 努力建设“税务人之家”和“教职工之家” 郭金清 [2018-06-01 15:11:40]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 深化部门合作 加强税种管理 朱军 高剑 谢超 陕西省汉中市地税局 [2017-11-03 08:04:46]
◇ 万博平台网址物业管理综合服务采购项目 招标公告 财务处 [2018-01-26 10:12:36]
◇ 税制改革40年: 始终服务改革开放需要 靳东升 中国国际税收研究会 [2019-04-28 08:49:48]
◇ 依托信息化打造纳税服务“E”时代 庄文华 周小琴 傅迪 [2018-11-14 15:26:55]
◇ 2019年全国税务系统第九期处级领导干部任职培训班和新疆维吾尔自治区税务系统纳税服务业务培训班同期开班 苏鸿雁 [2019-06-13 17:30:31]
◇ 陈绍国校长组织召开后勤服务保障工作座谈会 任欢 [2018-06-29 17:23:03]
◇ 强化学习,武装头脑,不断提高为人民服务本领 国家税务总局晋中市榆次区税务局 高林宏 [2019-08-22 11:19:55]
◇ 美国绩效管理改革“长啥样” 张学博 中共中央党校 [2019-08-30 16:00:24]
◇ 国家税务总局甘肃省税务局增值税政策及风险管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2019-05-17 16:27:15]
◇ 中共中央印发《中国共产党党员教育管理工作条例》 《 人民日报 》 [2019-05-22 10:40:03]
◇ 辽宁省税务系统征管体制改革财务管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2018-07-30 10:11:12]
◇ 税前扣除凭证管理办法:廓清与突破 晨峰 翁骏 江苏通税律师事务所 国家税务总局江苏省税务局 [2018-09-27 16:21:37]
◇ 构建纳税服务新生态体系 谌韵灵 国家税务总局税务干部进修学院 [2018-11-14 15:27:00]
◇ 高新技术企业认定管理存在的问题及建议 阚明华 国家税务总局合肥市税务局 [2019-08-19 08:49:23]
◇ 适应现代征管体系 提高风险管理质效 王剑 天津市国税局 [2018-09-10 08:46:11]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ “对标”优化纳税服务 郑红威 黄嘉珺 [2019-04-12 09:29:07]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]
◇ 我校举办国家税务总局湖北省税务局考核考评管理培训班 苏鸿雁 [2019-09-12 09:20:38]

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