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大企业税收风险管理探究 ————以某发电企业为例

王化敏    第三教学部    点击次数:11320

    一、电力行业基本概况和对税务管理的要求
            我国的电力行业基本上属于国有垄断行业,可以划分为发电、供电两大系统。发电系统根据电厂的发电能级以及所处的位置分为跨网电厂、网级电厂、省级电厂、自备电厂及小水电等四个级别,统一向电网供电。供电系统实现分层次管理,即分为国家电力公司、网局/独立省局、地区和县电力公司四级。总体结构为金字塔形,上级对下级进行严密的控制。目前我国的电网基本由国家电网公司和南方电网公司涵盖。在我国的发电中,五大全国性发电集团拥有资产约占全部发电企业的50%,五大集团分别为:华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团。这五大中央级发电集团和区域性的北方电力集团公司、国华电力集团公司、三峡总公司以及几十家地方发电公司构成了目前国内的主要发电主体。
            目前,电力生产的三种主要模式是风电、火电、水电。由于火力发电占我国发电企业70%以上,具有典型意义,因此,本文主要是以火电企业为重点分析对象而展开。
            我国目前火力发电的主要燃料是煤和石油,且以燃煤为主;其主要设备包括锅炉、汽轮机、发电机及相应辅助设备组成。火力发电有三大系统,即燃烧系统:包括锅炉的燃烧部分和输煤、除灰和烟气排放系统等;汽水系统:包括锅炉、汽轮机、凝汽器及给水泵等组成的汽水循环、水处理系统、冷却水系统等;电气系统:包括发电机、励磁系统、厂用电系统和升压变电站等。
            电能作为一种特殊商品,生产销售具有特殊性,主要表现为:电力商品不具有固定形态;电能难以存储;发电生产具有连续性,生产与销售同步等。这就要求对计税依据和纳税时点进行准确判定。上下游整合形成的全产业链发展趋势,要求加强对发电大企业全产业链条的税务监管。又由于出现煤炭企业与电力企业之间时常通过资产重组实现煤电运一体化经营的新趋势,所以,从产业链条来看,煤、电企业是产业链的上下环节,煤炭是发电企业的主要原料,电厂连续生产需要有充足的煤炭库存。
            近些年来,在电力行业中新型能源的开发和应用发展不断增大,国家制定了一系列鼓励新型清洁能源开发与应用的政策,这就要求关注优惠政策的把握尺度,将政策积极有效落实到位。另外,走出去的电力生产企业日益增多,要求税企双方对境内外税务监管的合规性给予高度关注。
    二、电力行业税收风险管理的基本路径
            税务机关根据工作需要和安排,对大企业实施全流程税收风险管理,其一般工作流程包括:了解大企业及其环境、评估风险、制定个性化应对策略、实施针对性管理、反馈和改进等五个方面。

            从发电行业的具体经营模式和对税务管理的要求分析,在对该行业实施税收风险管理的过程中,可根据其上述特点,有弹性地加以实施,以体现其针对性和实效性。
            以某省局大企业税收管理处组织税务干部对某发电企业实施税收风险(分析)管理为例,其具体工作内容和分析过程如下:
    (一)梳理税收风险管理的基本流程
            1.了解该发电大企业及其环境。重点是了解发电行业业务特点、税收法规、常见税收问题和具有行业特点的税收问题、行业税负率等。
            在运用税收政策法规上,涉及税额较大的税种主要是增值税和企业所得税,相应的税收法规也主要是增值税暂行条例和企业所得税法等。常见的税收问题与其他行业基本一致,但行业税收政策与涉税处理有其特点,需要税企双方高度关注。
            2. 评估风险和收集企业信息。包括该发电企业的基本信息、组织架构、内控制度、福利制度、会计制度、申报资料、关联方情况、审计报告、税务鉴证报告等。
            3. 制定个性化应对策略。依据风险评估测试系统,对该发电企业的风险予以赋值,进行风险等级排序。本环节重点对发电企业展开分析性复核;根据对历年财务及税务指标进行分析,寻找可能存在问题的领域。
            4. 实施针对性管理。因该发电企业在实施CDM项目是否缴纳货劳税以及项目所得如何享受税收优惠等方面与税务审计人员产生岐义,所以税务审计人员对该发电企业进行访谈,在了解企业的业务模式、核算特点的基础上,进一步摸清企业税务内控机制,把握企业每个税种尤其是主要税种的处理方式。
            5. 反馈和改进。在前述环节完成后,对该发电企业开展实质性审阅。包括根据访谈及分析性复核结果,发现该发电企业税务管理漏洞或薄弱环节,有针对性的制订下一步审计计划及采取恰当税务审计方法,实施审计工作。同时,向该发电企业提出涉税处理意见和建议书,以提醒企业注重税收风险点。
    (二)实施税务风险管理的策略
            在对该发电企业进行一般性税收风险管理过程中,税务审计人员运用税收风险管理的一般策略,根据企业的业务特点和流程节点,结合适用该企业的相关税收政策,对企业的财务处理与会计差异进行重点分析。
            1.前期案头分析,确定该发电企业增值税计征范围。如销售热力产品(火电);销售粉煤灰、石膏等废料(火电);销售旧固定资产;提供加工修理修配劳务;将自产热力、废料等用于非增值税应税项目;将自产或外购货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等。同时,分析该企业前期所享有的增值税优惠政策,如燃油电厂从财政专户取得的发电补贴可不征增值税;三北地区供热企业向居民供热可免税;以垃圾为燃料生产的电力或者热力100%可实施即征即退等。
            2.访谈内控制度,了解该发电企业涉税管理流程。如增值税纳税时点的确定、收入完整性、视同销售行为的确认、销项税额的计算、进项税可否抵扣的判断、进项转出的流程等。再如,获取资料方面,包括取得增值税申报表、科目余额表、明细账等资料。
            3.分析性复核企业税负率,并做横向、纵向比较,了解税负率变化或差异,了解内在原因。重点检查进项税抵扣、进项税转出、电力副产品视同销售等事项是否按税法规定纳税;电力副产品如商业粉煤灰,可从生产部门了解出灰量,进而判断应税销售额。
            4.风险测试及现场审核。在对该企业进行分析性复核的基础上,通过风险测试系统发现该企业有两个重点风险点需要企业说明和解释。一是电力副产品粉煤灰无偿赠送是否纳税及如何计税问题; 二是该企业取得的CDM收入如何缴税问题。
            针对上述两个问题,税务审计人员到该企业现场进行审核,详细说明有关两个问题的税收政策及会计核算处理建议。但是,税企双方依然分岐较大。其情况简要如下。
            (1)关于该企业粉煤灰无偿赠送是否纳税及如何计税问题
            纳税人认为,粉煤灰是电厂的副产品,根据《国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告》(2011年第32号公告)规定,无偿赠送粉煤灰需要征税,粉煤灰价格按照《增值税暂行条例实施细则》第16条核定视同销售价格。但对粉煤灰粗灰的无偿赠送,由于既缺乏可比价格,又缺乏成本资料,无法适用视同销售价格确定计税依据。
            税务审计人员则根据32号公告之规定,提出征税的原因,其计税依据的确认可参照“价格倒推法”确认原灰销售价格。
            即:设粗灰视同销售价格为Y,公式为:粉煤灰公司细灰价格=(粗灰价格Y+分选费用+分选设备折旧+人员工资)×(1+10%),从而倒推出粗灰价格Y。但发电企业认为这样操作不符合《增值税暂行条例实施细则》第十六条的视同销售确认价格方式,对此不予接受。
            笔者认为,是否可将粉煤灰原灰按照关联交易对待?因为粉煤灰公司所有的原料均来自于该电厂,所以可认定粉煤灰公司与电厂为关联企业。按照《税收征管法实施细则》第55条规定,对于关联交易可以按照“其他合理的方法”进行纳税调整。因此避开《增值税暂行条例实施细则》第16条之规定,而是按照关联企业纳税调整加以明确。该企业无偿赠送粉煤灰给企业或个人的行为,均应做视同销售处理,在账面体现,按照销售额缴纳增值税。
            (2)企业取得的CDM收入如何缴税问题
            该发电企业部分基层电厂存在有CDM收入。基层电厂在取得CDM收入后,其中有2%上缴清洁能源基金,剩余部分直接计入电厂的营业外收入,计算企业所得税。
            根据《财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》(财税[2012]6号)的规定,“转让无形资产”税目注释中增加了“转让自然资源使用权”子目,明确将转让自然资源使用权列入了营业税的征税范围内。其中,转让自然资源使用权,是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权,是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权(不含土地使用权)。
            同时,根据2009年实施的营业税暂行条例(以下简称“新条例”)的规定:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。新条例中明确规定营业税的税目、税率,依照新条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。而新条例所附的税目税率表对于转让无形资产并没有展开解释,因此笔者建议参考会计准则和企业所得税法中对于无形资产的判定标准来执行比较符合税法本意。
            因为该企业属于经批准认定的高新技术企业,享受15%的企业所得税优惠税率政策,同时享受实施清洁发展机制(Clean Development Mechanism,CDM)项目的所得减免所得税优惠政策。经税务审计人员查对,该公司CDM项目自2008年投入使用并发生二氧化碳减排量转让业务,但实际收到减排量转让收入款项是在2009年度。按照《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)规定,实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
           根据上述情况,税务审计人员提出了3个问题:
            一是财税〔2009〕30号文件提到,“取得第一笔减排量转让收入”时限指收入发生时间还是实际收款时间?
            二是该企业是经批准认定的高新技术企业,享受15%的优惠税率,如何减半征税的问题?
            三是企业如何合理分摊有关期间费用的问题?
            笔者认为,关于取得第一笔减排量转让收入的时限问题,根据企业所得税法实施条例第九条规定,企业应纳税所得额的计算,除国务院财政、税务主管部门另有规定的外,应以权责发生制为原则计算收入和费用,不论款项是否收付。因此,该公司取得第一笔减排量转让收入时限应从2008年实际发生年度算起,不能从2009年实际收款年度算起,该公司应从2008年起享受“三免三减半”企业所得税优惠政策,应从2011年起减半纳税。
            关于减半征收企业所得税税率认定问题。根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定,执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税,均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题规定为:居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。
            居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。
            居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。因此,该公司实施CDM项目的所得,减半征收所得税只能按照25%法定税率计算减半征税。
            关于CDM项目的所得分摊期间费用标准问题。企业扣除费用一般应与收入相关。根据企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)第六条规定,企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得,应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算,并合理分摊企业的期间共同费用;没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额和人员工资等参数确定。上述比例一经确定,不得随意变更。凡特殊情况需要改变的,需报主管税务机关核准。企业实施CDM项目的所得分摊期间费用,应按收入比例,即按二氧化碳减排量转让收入占企业总收入的比例进行合理分摊。这是税务上的费用分摊处理,不是会计上的费用分摊处理,无需账务调整。
    四、结束语
            对于发电企业中的大企业税收风险管理要求税务审计人员首先要对该行业的基本概况和经营模式了然于胸,对电力行业生产经营特点对税务管理的要求熟知于心,对发电行业税收风险管理的基本路径要得知于法。只有在实际工作中掌握并灵活加以运用,才能做到对类似于发电行业的大企业加强税收风险管控。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2015-11-18 12:05:30    

【文章来源】税务培训世界
【图片来源】
【关  键  字】大企业 税收 风险

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◇ 资产重组与企业重组 税收优惠应“同频共振” 林辉 广东省佛山市顺德区国税局 [2016-11-17 09:40:23]
◇ 合同暗藏担保费 企图避税有风险 成凯 北京市顺义区国税局稽查局 [2016-06-01 08:22:31]
◇ 辽宁国税系统高素质人才班专栏:提高绩效本质认识 优化税收绩效管理 省局货劳税处 谭润森 [2015-11-13 08:24:18]
◇ 加强税收执法权监督的思考 郭天永 河南省新乡平原新区国税局 [2016-05-05 08:35:26]
◇ 铁路运输业“营改增”税收政策分析报告 郭青 山东省青岛市市南国家税务局 [2016-05-05 08:35:31]
◇ 进项抵扣:铁路运输企业有哪些风险点 上海市国税局第一稽查局 [2016-07-18 10:06:01]
◇ 美国税务法院对我国税收司法的启示 虞青松 东南大学法学院 [2016-07-18 10:05:51]
◇ 深化税收征管体制改革,税务法庭不能缺位 王明世 侯国太 国家税务总局干部学院 [2016-07-18 10:05:56]
◇ 对税收目标应实行动态管理 郭顺民 周兵化 北京市地税局 [2015-12-07 08:44:04]
◇ “营改增”政策带来的征管风险分析 姜 敏 [2015-12-10 14:26:37]
◇ 税收法律实训课程的思考 鞠志倩 [2015-12-10 14:26:53]
◇ 辽宁省国税系统高素质人才班专栏:浅谈对税收绩效管理的新认识 沈阳市沈北新区局 董娜 [2015-11-13 08:58:21]
◇ 企业“超供材”如何规避税务风险 段光勋 陈亚红 仁恒置地(成都)有限公司 [2016-06-01 08:22:58]
◇ 基于资源稀缺性视角 探索税收现代化建设 苏宇 文兵 张丁 王从榕 [2016-06-24 14:51:19]
◇ 办税实名制:税收现代化的需要 阮林志 北京市朝阳区国税局 [2016-06-24 14:51:25]
◇ 将税收优惠政策的享受权 交给小微企业 邹忠明 四川省成都市锦江区地税局 [2015-10-30 14:09:36]
◇ 私募股权:受宠资本市场提防税务风险 王强 王宁宁 张佳平 李婧 [2015-10-30 14:09:43]
◇ 律师行业税收风险应引起重视 王奎 江苏省扬州市邗江地税局 [2016-06-24 14:51:44]
◇ 关于加强境外投资企业税收服务和管理工作的思考 高光东 辽宁省鞍山国税局 [2015-11-23 14:03:02]
◇ 大企业纳税服务和管理方式“特别”在哪儿 潘雷驰 孙斌 叶桦 [2016-04-19 08:31:42]
◇ 税收风险管理导向下税收征管与纳税服务体系建设 李晓曼 冯 雷 辽宁省大连市长岛市国税局 [2016-05-17 08:27:43]
◇ 搭乘“税收宣传月” 征文活动话税收 张利 [2016-05-12 16:09:04]
◇ 增值税专用发票实地核查风险分析 薛国梁 山东省青岛市经济技术开发区国家税务局 [2016-05-17 08:28:00]
◇ 大企业税收风险管理探究 王化敏 [2015-11-18 12:05:30]
◇ 谋划教育培训蓝图 为推进税收现代化提供人才保障 苏鸿雁 [2016-05-13 08:37:16]
◇ 李晓曼教授入选第七届中国税务学会税收学术研究委员会学术委员 薛棠 [2016-12-02 08:35:49]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 宁夏国税 吴海蓉 [2016-09-01 08:34:59]
◇ 加强外资企业税收管理刻不容缓 贠相忠 谭志刚 山东省国税局 [2016-07-11 08:31:41]
◇ 税收优惠力促消费升级 陈兵浪 刘兴儿 廖永红 [2016-04-19 08:30:27]
◇ 境外税收抵免制度亟待完善 孙隆英 厦门市国税局 [2016-04-19 08:30:15]
◇ 税收强制执法界限在哪里? 蒋景智 山东省淄博市国税局 [2016-04-19 08:30:48]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 裴志杰 [2016-09-02 10:36:53]
◇ 抓住时机推进税收管理现代化改革 滕祥志 中国社会科学院财经战略研究院 [2016-11-29 09:07:09]
◇ 银行业大企业税务管理之缺陷 于欣杰 李林慧 北京地税局第二直属税务分局 [2016-11-29 09:08:51]
◇ 数字经济对我国国际税收规则的挑战 国际税收管理班课题组 [2017-06-30 15:18:25]
◇ 某酒类制造企业税收风险管理案例及应用建议 杜 娟 浙江省杭州市国家税务局 [2017-03-28 16:45:44]
◇ 应加强税收基础管理工作 苟茂林 四川省泸州市国税 [2017-07-11 08:18:02]
◇ 适时适度采用鼓励女性的税收扶持政策 宫映华 上海财经大学 [2017-07-20 09:07:41]
◇ 税收执法监督需形成合力 陆进 望南海 毛惠华 [2017-07-20 09:07:52]
◇ 关于某水泥制造有限公司税收风险管理案例分析 张立堃 辽宁省阜新市国家税务局 [2017-08-10 08:21:59]
◇ 防范税收管理风险评估与防控中的数据分析技术研究 陶玲玲 [2017-05-17 07:47:33]
◇ 构建长期稳定的促进就业税收政策体系 刘暖 山东省济宁市地税局 [2017-08-23 15:41:01]
◇ 民法总则之光与税收的良法善治 杨城 刘剑文 北京大学法学院 [2017-09-06 16:32:12]
◇ 非税收入管理应尽快纳入法治化轨道 李娜 北京市石景山区地税局 [2017-07-11 08:17:01]
◇ 用短期税收的减涵养宝贵税源 付广军 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-04 07:56:45]
◇ 安徽省地税系统国际税收业务培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2017-08-02 16:12:01]
◇ 推进税收侧结构性改革的若干思考 涂龙力 [2017-08-10 08:22:05]
◇ 社会组织税收征管问题与对策研究 丹东市税务学会课题组 [2017-08-10 08:22:22]
◇ 发挥税收对降低收入不均等的积极作用 孟咸华 陈思益 姚朝钗 江苏省苏州地税局 [2017-08-23 15:41:16]
◇ 税收意识调查:税宣增强民众税改信心 林国穗 徐云翔 南京市国税局、江苏省国税局 [2017-09-06 16:32:03]
◇ 合理重构增值税收入分享机制 施文泼 中国财政科学研究院 [2016-11-04 07:56:50]
◇ 让大数据为税收宣传导航 程莉 大连市花园口经济区国税局 [2016-11-28 09:13:36]
◇ 应关注“大慈善时代”的税收管理挑战 邹胜 中汇(四川)税务师事务所 [2017-03-13 15:40:33]
◇ 律师事务所“华丽转身”需税收相助 郭似晘 郑莺 江苏省苏州地税局 [2017-03-20 08:23:21]
◇ 供给侧结构性改革视角下的税收政策探究 王化敏 [2017-03-28 16:46:10]
◇ 重新设计税收征管流程 董礼敏 浙江省温州市国税局 [2016-11-17 09:40:46]
◇ 新经济时代税收风险管理的方向 焦瑞进 中国税务学会 [2016-12-02 08:35:13]
◇ 诚信:税收伦理与道德精神的核心价值 曾国祥 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-09 15:29:17]
◇ 税收风险再分类: 执行风险和舞弊风险 高金平 国家税务总局税务干部进修学院 高鹏 江苏省仪征市国税局 [2016-11-09 15:31:44]
◇ 税收风险管理:从经验驱动到数据驱动 方铭辉 马龙 大连市国税局 [2016-11-09 15:31:52]
◇ 三门峡市地税系统风险管理业务(辽宁税专)培训班成功举办 三门峡市局风险管理科 郑潘翔 [2017-07-20 09:08:29]
◇ 用活数据,做好大企业税收分析 兰永红 姜琳 陈嘉 詹鹏宇等 [2017-05-18 08:21:46]
◇ 个人境外所得税收监管难题怎么解? 王淑增 刘莉 山东省淄博市地税局 [2016-12-13 08:12:43]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
◇ 依靠法治让税收治理迈向新境界 郝正非 单晓宇 孙毓泽 [2017-03-20 08:23:50]
◇ 对跨境电子商务综合试验区税收问题的思考 李 洁 浙江省杭州市国家税务局 [2016-12-13 08:13:53]
◇ 基于税收视角的汽车零部件制造业发展趋势研究 刘界伟 沈阳市大东区国家税务局 [2016-12-13 08:15:01]
◇ 环境保护税: 落实税收法定的试金石 熊伟 武汉大学法学院 [2017-05-17 07:46:59]
◇ 在修法之前 仍要按税收征管法加收滞纳金 谢利疆 浙江省温州市地税局 [2018-04-13 10:43:42]
◇ 良法善治是税收现代化的主题 张学瑞 国家税务总局政策法规司 [2018-03-28 11:14:08]
◇ 大企业税收风控: 需依靠更丰富的信息和工具 杨芳 安徽省安庆市地税局 [2017-10-18 08:31:16]
◇ 完善技术入股税收优惠政策 推进科技创新 黄玮东 王月明 孙家胜 周杰 江苏省地税局 [2018-04-13 10:43:48]
◇ 以提升税收治理水平为重点 深化商事制度改革 施宏 北京市西城区地税局 [2017-08-23 15:41:07]
◇ 发挥税收政策对供给侧改革的促进作用 李振军 陈鹂 蔡萃菡 程军 [2018-05-18 08:39:44]
◇ 税收现代化指标目标体系建设的思考 王志平 姜敏 [2018-06-14 15:25:41]
◇ 优化税收营商环境:理念强化与制度供给 李平 [2018-05-24 14:44:33]
◇ “放管服”在优化税收营商环境中的重要作用 葛玉御 上海国家会计学院 [2018-05-24 14:44:29]
◇ 我校在省税务学会税收理论研讨会上交流论文获奖 郭成 [2017-09-13 08:26:12]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 用好“国标” 推进税收透明度建设 深圳市地税局课题组 [2018-06-07 16:25:40]
◇ 从全球税收治理视域看我国税制改革 罗秦 上海立信会计金融学院 [2018-06-07 16:25:53]
◇ 落实税收法定: 同步加强立法执法司法规范化建设 刘剑文 耿颖 北京大学法学院 [2018-06-07 16:25:36]
◇ 普票代开的风险应引起重视 郑红威 黄嘉珺 厦门市国税局 [2018-03-28 10:26:00]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 优化企业研发税收激励政策的建议 赵炜 杨志农 周萍 吴克强 新疆地税局 [2018-04-18 10:21:02]
◇ 日本:未来10年税收征管力争高度智能化 刘馨颖 国家税务总局税收科学研究所 [2018-06-22 15:36:25]
◇ 建筑业营改增后的风险防控和征管创新 王佳龙 厦门市海沧区国税局 [2018-05-18 08:39:52]
◇ 构建统一快速的风险防控体系 夏江 国家税务总局督察内审司 [2018-04-27 15:04:16]
◇ 源泉扣缴有新规 交易风险需关注 陈琳 张颖 丁奕菁 [2017-12-18 12:02:09]
◇ 构建税收裁定制度 完善行政解释体系 虞青松 东南大学法学 [2017-09-22 09:36:58]
◇ 提高税收等投资激励措施的针对性和有效性 郭文松 张敏文 [2017-12-26 15:10:14]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 辽宁、安徽两省大企业培训班共同举办羽毛球友谊赛 辽宁省国税系统大企业税收管理业务培训班 郝琪 [2017-10-18 08:31:11]
◇ 应发挥内部审计在风险管理中的作用 李清泉 四川省南充市经济技术开发区国税局 [2018-04-27 15:04:11]
◇ 税收征管法修订: 以更高更新的视角 李万甫 国家税务总局税收科学研究所 [2017-11-28 16:32:37]
◇ 税收立法 应吸收民法的立法经验 翟继光 中国政法大学民商经济法学院 [2017-09-06 16:31:59]
◇ “互联网+”背景下税收征管工作研究 韩音梅 张胜哲 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-11-10 14:14:39]
◇ 事业单位税收诉求需更多关注 谢杨 南京市玄武区国税局 [2017-11-10 14:14:44]
◇ 落实税收法定需要形式和内容的统一 翁武耀 蓝昕 [2017-11-10 14:14:54]
◇ 全国税务系统优化税收营商环境改革培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2018-03-07 16:59:46]
◇ 适应时代特点 加快电商税收改革 谢波峰 中国人民大学财政金融学院 [2017-08-29 08:14:43]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 美国“国地税合作”: 一项增加地方税收的成功实践 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2018-05-11 15:56:21]
◇ 2017:国际税收亮点纷呈 梁若莲 广东省地税局科研所 [2018-05-11 15:56:17]
◇ 关于科技创新税收政策效应分析 倪峰 程军 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-09-28 14:15:49]
◇ 小微企业做强与税收优惠正相关 杨洁 江苏省扬州市国税局 [2017-09-28 14:16:05]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 税收环境会影响创新型人才流动吗 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2017-11-03 08:04:42]
◇ 提高风险管理质效的实践与思考 乔绪亮 闫士亮 朱伟 李进 江苏省徐州市铜山地税局 [2018-03-28 10:26:52]
◇ 税收助力科技创新发展的政策建议 倪峰 程军 江苏省苏州市常熟地税局 [2018-05-24 14:44:37]
◇ 税收法定原则:从约翰国王说起 张学博 中共中央党校政法部 [2017-12-18 12:02:01]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 税收营商环境的优化路径与措施 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-06-17 14:29:46]
◇ 大数据时代下的税收信息化建设 柳叶威 [2019-08-12 15:58:03]
◇ G20从三大方面推动国际税收合作 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-08-12 15:57:59]
◇ 改革开放与税收竞争力 赵恒 [2018-08-25 06:46:55]
◇ “一带一路”税收合作:效率和执行力 李娜 华东政法大学国际法学院 [2018-10-22 14:21:17]
◇ 税收优惠政策促软件产业发展的建议 钟威 彭扬 栾萌 深圳市南山区国税局 [2018-10-16 08:02:40]
◇ “智力援西”培训:西藏国税税收执法风险防范培训班培训纪实 西藏自治区税务局政策法规处 格桑普尺 [2018-07-04 13:47:51]
◇ 防范税收执法风险的文化思考 王东 重庆市国家税务局 [2018-10-09 15:27:38]
◇ 税收征管法修订的目标与愿景 王桦宇 上海交通大学 [2019-04-12 09:28:25]
◇ 评价大企业税法遵从度:不断完善 有序推进 朱政雄 浙江省税务局 [2019-08-23 16:54:02]
◇ 国家税务总局甘肃省税务局增值税政策及风险管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2019-05-17 16:27:15]
◇ 国际税收规则重塑的重要转折点 梁若莲 [2018-10-24 14:26:18]
◇ 聚首浪漫之都 谱写税收新篇 称 2019年全国税务系统处级领导干部任职培训班(第六期) [2019-06-14 10:22:43]
◇ 营造更加公平稳定的税收营商环境 丁芸 首都经济贸易大学 [2019-07-03 08:49:32]
◇ 加强自然人税收征管的意见建议 王雅楠 张海霞 苏军 北京市昌平区地税局 [2018-09-27 16:21:31]
◇ 大数据: 实现税收现代化的新动能 赵恒 [2018-11-29 08:18:36]
◇ 税收如何支持新经济融合发展 韩曙 金烈 [2019-09-09 15:04:06]
◇ 打造税收支持“一带一路”建设升级版 邓力平 王智烜 [2018-10-12 15:00:55]
◇ OECD和IMF调查:税企双方如何看待税收确定性 周华伟 国家税务总局人事司 [2019-08-12 15:57:47]
◇ 税收调控:促新发展理念落实 国家税务总局成都市税务局课题组 [2019-09-05 08:31:59]
◇ 税收政策调整:以就业优先为导向 施文泼 中国财政科学研究院 [2019-08-16 08:47:12]
◇ 适应现代征管体系 提高风险管理质效 王剑 天津市国税局 [2018-09-10 08:46:11]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ 影响税收执法效果的新发现 何代欣 [2018-12-03 10:11:51]
◇ 从国家治理看税务部门统一征收非税收入 李波 苗丹 中南财经政法大学 [2019-04-12 09:29:11]
◇ 智能征管: 税收征管的高级阶段 赵恒 [2019-04-12 09:29:01]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 灰色预测模型在税收分析领域的应用 张健 赵佳丽 [2018-12-10 08:11:49]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]
◇ 税收债权确认如何兼顾情、理、法 杨凯军 章国治 邹倩汝 [2019-09-22 09:47:27]

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