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税收风险管理的国际比较与借鉴

佟俊海 李晓曼        点击次数:16111

            十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,提出深化财税体制改革是全面深化改革的重点之一。税务部门在贯彻落实十八届三中全会精神的过程中,既要研究和提出税制改革方案,又要研究深化税收征管改革的措施。因此,要充分借鉴国际有益经验,结合我国税制和征管实际,进一步开拓视野,凝聚各方面智慧和力量,更好地指导和推进税收改革,不断提高税收管理的现代化、国际化水平。
            税收风险管理是国际税收治理的通行模式,是我国深化税收征管改革的方向和目标。在国际上,税收风险管理又称为税收遵从风险管理(Tax compliance risk management),是以纳税人对税法不遵从带来的税收流失的不确定性风险为管理对象的科学管理过程和管理方法,包括科学实施风险管理的战略规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处置和风险绩效评价,力求最具效率地运用有限征管资源不断提高税收遵从度,防范和降低税收流失风险。我国税收风险管理理论和实践还处于起步探索阶段,我们所说的税收风险管理,是以防范和控制纳税人对税法不遵从所产生的税收流失风险为主,同时也包含防范和控制税务机关内部的执法风险。本文基于国际全新视角,比较与借鉴国际税收风险管理的先进理念和成功经验,提出有效实施我国税收风险管理的策略,对于进一步推进改革,实现科学治税,提高税收遵从度, 防范和控制税收流失风险具有重大的理论和现实意义。
    一、税收风险管理的国际比较
            近年来,OECD(经济合作与发展组织)和IMF(国际货币基金组织)主要成员国在建立全球现代税收管理制度,推进税收遵从风险管理方面进行了成功的探索和实践,取得了值得借鉴的成效与经验。
    (一)把促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和目标
            OECD成员国家普遍推行税收遵从风险管理的税收治理体系,将提高税收遵从度、防范税收流失风险作为税务机关的核心理念和任务目标。如美国国内收入署在其发展战略规划中提出了“服务+执法=纳税遵从”战略目标。为了借鉴发达国家的税收征管经验,修订完善我国的《税收征管法》,国家税务总局组织力量对美、澳、法、德、日、韩六国的税收征管法集中进行了深入研究和经验借鉴,了解到发达国家在其征管法律制度中明确确立征纳双方的权力和义务。首先,确定和强化纳税人的自主履行纳税义务、自主申报纳税的自我遵从的主体地位;其次,明确税务机关的主要责任和义务,主要是通过纳税服务和公正执法促进纳税人遵从税法,提高税收遵从度。如美国《国内收入法典》中,共98章9千多条款,规定了关于纳税人自主履行纳税义务的主体地位,设置了关于纳税义务、纳税人的基本权利条款,同时也明确规定了税务机关促进纳税遵从的纳税服务事项和相应的税收征管程序及征管事项,包括减轻纳税人负担、优化纳税服务和加强税收征管的具体条款。通过税收立法明确征纳双方的权力义务,界定征纳双方的风险责任,促进征纳之间紧密合作,实现服务与执法的有机结合,进而实现提高税收遵从度的管理目标。
    (二)以高质量的涉税信息管理和信用管理为基础,以计算机信息技术应用为支撑,推进税收遵从风险管理高效实施
            1.EC(欧盟经济委员会)和OECD成员国家的税收遵从风险管理是以高质量的涉税信息管理和信用管理为基础。第一,普遍推行纳税人登记编码制度,通过纳税人税务代码办理一切涉税事宜,并通过税务代码运用计算机信息系统监控纳税人所有涉税信息及信用记录。美国国内收入署采用统一的税务代码,利用计算机系统对纳税人进行登记和涉税信息数据的监控管理。税务代码和社会安全号码一致,纳税人如果没有税务代码或纳税信用较低,就无法享受社会保险,不能在银行开户交易等一切商业活动。由于税务代码的纳税信用性和社会通用性,使得税务机构获取涉税信息的来源渠道广泛、丰富和较真实。第二,美国及OECD成员国家形成普遍共识,第三方信息报告的法律制度是提高纳税人税法遵从度的强有力工具。据统计,有第三方信息报告的收入,申报准确率达到96%左右;无第三方信息报告的收入,申报准确率为50%左右。因此,OECD国家普遍制定了针对涉税信息报告的法律制度,为税务机关有效获取第三方信息提供了强有力的法律保障。近期,OECD税收透明度和情报交换全球论坛第七次会议在柏林召开,来自122个国家的代表齐聚一堂,签署了金融账户信息自动交换的联合协议。协议采取了多项措施帮助银行识别收益所有人,将相关涉税信息报送给所在国家的税务机关,并自动与其他国家的税务机关进行信息交换和共享。这项措施扩展了第三方信息法制化规则全球合作领域,推动了全球税收透明度和全球信息情报自动交换,必将有效推动建立全球税收监管体系,防范和遏制跨境税收流失,增强全球税收治理能力。
            2.以计算机网络信息技术为依托,促进税收风险管理高效实施和运行。发达国家通常都建立有全国范围内统一规范的征管信息技术系统,并由国家层面主导,实现跨区域、跨部门的大系统联网,将税务部门的征管手段延伸到国家机器的各个领域,在全国范围内建立了较为广泛严密的涉税信息监控网络,并与银行、保险、海关等部门实现实时传输、共享及交叉比对稽核,通过运用科学、有效的税收风险监测模型等量化管理技术,实现从涉税风险信息的采集、识别、排序、预警监控到有效应对的全过程的精确、高效管理。
    (三)科学化设计税收遵从风险管理流程,建立了有效防范税收流失、提高税收遵从的税收风险防控体系
            OECD和IMF国家税收遵从风险管理按照科学的流程依次进行、有序开展,分阶段推进和实施,进而建立了有效防范税收流失、提高税收遵从的税收风险防控体系。
            1.对税收遵从风险进行分析识别、等级排序、预警监测,建立了科学高效的风险防范体系。  OECD和IMF国家通常设置专门的税收遵从风险分析管理机构,开展专业化的风险分析识别,定期开展税收流失估算,分析不同的税收流失风险成因和税收遵从的行为类型及特点规律。通过选取样本、审计和测算,获得具有代表性的标准数据,对税务登记类行为风险、纳税申报、缴纳行为风险等构建遵从风险评价指标体系,建立标准化的量化模型,测算相关风险指数,确定风险分值,开展分析识别和等级排序,预警监测税收流失风险的可能性及损失后果,及时提出有效应对控制的策略选择,开展针对性的风险处置,实现税收遵从风险的转移、减轻至排除的风险管理目标,有效规避和防范了税收流失风险。美国国内收入署建立了基于美国 税制体系的相对公平、稳定的全国性税收遵从风险预警监测系统,建立了量化的税收遵从风险管理模型,以纳税申报表信息为基础,同时涵盖大量的第三方信息,结合当年经济发展、物价指数等因素变动调整相关参数标准,形成由众多指标变量组成,以数据库应用技术为支撑的风险识别监测信息化系统,对所有纳税人的纳税申报表量化识别,分析判断风险发生的概率及风险程度,由计算机筛选出不同比率的高风险及较高风险户作为犯罪调查和税收评定的对象。
            2.对税收遵从风险分级分类应对处理,建立了税收遵从风险应对控制体系。OECD和IMF成员国家税收遵从风险应对控制策略选择的特点是改变对不遵从纳税人一律从严惩处的传统应对策略,强调根据风险识别的不同风险类型、风险等级的纳税户,采取差别化、针对性的分类处置和干预措施,从而影响和改变纳税不遵从行为。澳大利亚建立了“金字塔”式的税收遵从风险分类应对处置的管理模型,对主动申报、自愿遵从的纳税人通过简化办税流程、减少资料报送、给予更优质便捷的纳税服务等应对策略实施遵从激励;对尝试性不遵从行为或过错性的行为,通过及时提示提醒,提供人性化的教育、辅导帮助等管理手段纠正其错误,帮助其遵从;对不想遵从的较高风险等级的纳税人,通过约谈、调查核实、税务审计、税收评定等管理手段促进其遵从;对风险等级较高的拒不申报的恶意不遵从的纳税人,充分运用法律的效力严格执法,从严查处,打击震慑,由此建立了差别化、递进式的税收风险应对控制体系。
    二、借鉴国际经验,有效推进和实施税收风险管理的策略
    (一)明晰征纳双方的权力、义务,界定征纳双方的税收风险责任
            明晰征纳双方的权力、义务,界定征纳双方的税收遵从风险责任,是实施税收风险管理的前提和基础。多年来,我国的税收征管实践具有明显的保姆式管理特点,征纳之间的权力、义务、责任划分界定不清,并引发了大量税务人员执法风险现象。因此,应以《税收征管法》修订为契机,在明确纳税人自我遵从税法的权利、义务基础上,确定税务机关促进税收遵从的法律范畴、职责和程序,实现纳税人自我遵从与税务机关促进遵从的有机结合,更好的促进征纳之间紧密合作,有效提高税收遵从度。因此,应从两个方面进一步明晰和界定征纳双方的权力、责任和义务。
            1.进一步还权于纳税人。还权纳税人就是充分尊重纳税人自主申报纳税的法律权力、责任和地位。简单说,纳税人依法应当承担的税收义务,缴多少税、退多少税、减免多少税,完全是纳税人的事,纳税人具有相应的权力和义务,应由纳税人自主决定,并承担相应的风险责任,税务机关不应越俎代庖,越界管理。因此,应尽量减少、直至取消纳税人申报前的各项核准性管理制度设计和安排,已经通过管理制度设计安排的,应利用《税收征管法》修订的有利时机,重新梳理,从法律上明确划分和清晰界定,同时废止相应不合理的税收管理制度。
            2.进一步还责于纳税人。还责于纳税人就是按照纳税人自主申报纳税、自我证明的要求还责于纳税人,强化纳税人对各类申报的自主申报纳税,自我证明的法律权力、责任和义务;同时确定税务机关全面履行保存、报送纳税人的申报、证明等各类涉税信息以及协助提高税收遵从的各项法律职责和义务,使纳税人充分认知和明确,不正确、不自觉遵从税法可能承担的违法成本及损失后果,促使其真正敬畏税法,遵从税法。通过税收立法明确征纳双方的权力义务,界定征纳双方的风险责任,促进征纳之间紧密合作,实现服务与执法的有机结合,进而实现提高税收遵从度的管理目标。
    (二)加大信息管税的支撑力度,推进立法保障机制建设,为有效实施税收风险管理提供高质量的信息数据资源
            1.有效运用现代信息网络技术,不断拓宽涉税信息数据的获取渠道,提升涉税信息数据的运用价值。在加强税务系统内部涉税信息数据采集、分析和利用的同时,加强外部涉税信息数据资源的开发和有效利用,逐步建立政府主导的更大范围的涉税信息情报交换、共享的信息技术平台,加强第三方涉税信息的综合比对、分析监控管理,不断加大信息管税对实施税收风险管理的支撑力度。
            2.积极借鉴美国等OECD国家涉税信息法制化管理的成功经验,进一步推进《税收征管法》的修改进程,通过涉税信息报告的税收征管立法,进一步明晰和拓宽纳税人涉税信息报告的范围、内容及时限;确定政府及相关部门,特别是金融机构向税务机关报告涉税信息的法律责任、义务,并明确相应的违法责任,加大对未尽义务的惩戒力度,进而加大涉税信息报告的法制化保障力度,有效突破和解决征纳信息不对称带来的瓶颈制约,提高税务部门掌控涉税信息的透明度、共享度,为有效实施税收风险管理提供高质量的涉税数据信息资源。
    (三)加强税收风险分析识别,提高税收风险预警监控的科学性和有效性,建立全面的税收风险防范体系
            1.科学构建税收风险评价指标体系,研究建立税收风险分析监控模型,加强税收风险分析识别。第一,结合税收风险特征库信息化管理技术,进一步从税收经济、税收法律政策及管理质效等多角度分析研究税收风险成因和特点规律,结合宏观经济形势、行业经营、税收政策及税收风险特征,采取科学的方法,建立和完善税收风险评价指标体系,在此基础上科学测算和确定税收风险阈值、预警参数标准及风险权重体系等;第二,在完善税收风险指标体系基础上,采用科学的分析识别算法,建立税收风险分析监控模型,开展有效的税收风险分析识别,不断提高税收风险分析识别的科学性和准确性。
            2.按照从宏观到行业再到纳税人的至上而下的思路开展税收风险分析识别,深度挖掘,发现和识别真正的税收风险源、风险易发环节及风险特征,进行风险等级排序,把风险应对任务推送至相应的评估、稽查等风险应对部门;通过至下而上逐级开展风险应对处理、控制排查和质效反馈,一方面监督评价风险管理的绩效成果,另一方面,修正完善税收风险分析监控系统,健全税收风险分析监控运行机制,促进税收风险管理质效进入螺旋式提升的良性循环系统。
            3.选调税收经济、数理统计、信息技术及税收政策领域的高级专业人才组成税收风险分析监控专业化团队,研究建立适合于不同区域、规模和行业的税收风险分析监控模型,综合使用多种风险识别算法及相关参数标准,反复演练检验,修正完善,形成具有普遍指导性意义的税收风险分析监控模型及典型经验,经实践检验后在全国范围内推广应用,提高风险分析监控的专业化水平,不断提高税收风险预警监控的科学性和有效性。
            4.将税收风险分析监测模型的计量技术运用到税务登记、认定、发票、申报征收管理、纳税人满意度、信用度测评等税收征管全过程,建立全面的税收风险防范体系。
    (四)强化服务、管理、执法的有机结合,建立与完善差别化、递进式的税收风险应对控制体系
            1.强化服务、管理、执法的有机结合。通过科学的税收风险监控系统确定不同税收风险等级的纳税户,对无风险纳税户建立绿色通道,提供更加方便、快捷的个性化优质服务,授予较高纳税信用等级,公开表彰等方式实施遵从激励策略;对低风险纳税户采取风险提示、提醒等服务性策略,开展针对性的纳税辅导、税收法规政策宣讲等,使纳税人清晰了解税收法律、政策及变化,消除潜在的税收遵从风险,给纳税人充分的自我遵从机会;对较高风险等级的纳税户推送至税源管理部门,开展进一步的纳税风险评估,风险点审核评定、税务约谈、实地审计调查等管理方式进行应对处理,促进纳税人自我修正、自我遵从;对高风险等级纳税户推送至税务稽查部门,采取全面税务检查及移送司法部门等严厉方式进行风险应对控制,实施违法调查、处罚,开展刑事侦查等,加大对涉税违法犯罪行为的惩处和打击震慑力度。
            2. 建立差别化、递进式的税收风险应对控制体系。随着纳税遵从度的降低,税收风险等级的提高,税收流失风险的加大,采取差别化、递进式的税收风险应对控制策略,由优化服务到辅导性服务,由柔性管理到监控管理,最后到严厉的刚性执法,执法的刚性和力度逐级加大,逐步建立和完善“服务+管理+执法”有机结合的差别化、递进式的税收风险分类应对控制体系,把有限的管理资源优先配置到高风险领域、行业及纳税户的税收风险应对控制,提高风险应对的科学性、针对性和有效性,实现真正意义的服务、管理、执法三者有机结合,降低征纳成本,提高征管质效,实现纳税遵从度和纳税人满意度共同提高,税收流失风险得到及时、有效控制的税收风险管理目标。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2015-03-23 11:48:37    

【文章来源】税务培训视界
【图片来源】
【关  键  字】税收 风险管理

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◇ 对税收目标应实行动态管理 郭顺民 周兵化 北京市地税局 [2015-12-07 08:44:04]
◇ 税收法律实训课程的思考 鞠志倩 [2015-12-10 14:26:53]
◇ 辽宁省国税系统高素质人才班专栏:浅谈对税收绩效管理的新认识 沈阳市沈北新区局 董娜 [2015-11-13 08:58:21]
◇ 基于资源稀缺性视角 探索税收现代化建设 苏宇 文兵 张丁 王从榕 [2016-06-24 14:51:19]
◇ 办税实名制:税收现代化的需要 阮林志 北京市朝阳区国税局 [2016-06-24 14:51:25]
◇ 将税收优惠政策的享受权 交给小微企业 邹忠明 四川省成都市锦江区地税局 [2015-10-30 14:09:36]
◇ 律师行业税收风险应引起重视 王奎 江苏省扬州市邗江地税局 [2016-06-24 14:51:44]
◇ 关于加强境外投资企业税收服务和管理工作的思考 高光东 辽宁省鞍山国税局 [2015-11-23 14:03:02]
◇ 税收风险管理导向下税收征管与纳税服务体系建设 李晓曼 冯 雷 辽宁省大连市长岛市国税局 [2016-05-17 08:27:43]
◇ 搭乘“税收宣传月” 征文活动话税收 张利 [2016-05-12 16:09:04]
◇ 大企业税收风险管理探究 王化敏 [2015-11-18 12:05:30]
◇ 谋划教育培训蓝图 为推进税收现代化提供人才保障 苏鸿雁 [2016-05-13 08:37:16]
◇ 李晓曼教授入选第七届中国税务学会税收学术研究委员会学术委员 薛棠 [2016-12-02 08:35:49]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 宁夏国税 吴海蓉 [2016-09-01 08:34:59]
◇ 加强外资企业税收管理刻不容缓 贠相忠 谭志刚 山东省国税局 [2016-07-11 08:31:41]
◇ 税收优惠力促消费升级 陈兵浪 刘兴儿 廖永红 [2016-04-19 08:30:27]
◇ 境外税收抵免制度亟待完善 孙隆英 厦门市国税局 [2016-04-19 08:30:15]
◇ 税收强制执法界限在哪里? 蒋景智 山东省淄博市国税局 [2016-04-19 08:30:48]
◇ 宁夏国税税收分析骨干人员培训班剪影 裴志杰 [2016-09-02 10:36:53]
◇ 抓住时机推进税收管理现代化改革 滕祥志 中国社会科学院财经战略研究院 [2016-11-29 09:07:09]
◇ 数字经济对我国国际税收规则的挑战 国际税收管理班课题组 [2017-06-30 15:18:25]
◇ 某酒类制造企业税收风险管理案例及应用建议 杜 娟 浙江省杭州市国家税务局 [2017-03-28 16:45:44]
◇ 应加强税收基础管理工作 苟茂林 四川省泸州市国税 [2017-07-11 08:18:02]
◇ 适时适度采用鼓励女性的税收扶持政策 宫映华 上海财经大学 [2017-07-20 09:07:41]
◇ 税收执法监督需形成合力 陆进 望南海 毛惠华 [2017-07-20 09:07:52]
◇ 关于某水泥制造有限公司税收风险管理案例分析 张立堃 辽宁省阜新市国家税务局 [2017-08-10 08:21:59]
◇ 防范税收管理风险评估与防控中的数据分析技术研究 陶玲玲 [2017-05-17 07:47:33]
◇ 构建长期稳定的促进就业税收政策体系 刘暖 山东省济宁市地税局 [2017-08-23 15:41:01]
◇ 民法总则之光与税收的良法善治 杨城 刘剑文 北京大学法学院 [2017-09-06 16:32:12]
◇ 非税收入管理应尽快纳入法治化轨道 李娜 北京市石景山区地税局 [2017-07-11 08:17:01]
◇ 用短期税收的减涵养宝贵税源 付广军 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-04 07:56:45]
◇ 安徽省地税系统国际税收业务培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2017-08-02 16:12:01]
◇ 推进税收侧结构性改革的若干思考 涂龙力 [2017-08-10 08:22:05]
◇ 社会组织税收征管问题与对策研究 丹东市税务学会课题组 [2017-08-10 08:22:22]
◇ 发挥税收对降低收入不均等的积极作用 孟咸华 陈思益 姚朝钗 江苏省苏州地税局 [2017-08-23 15:41:16]
◇ 税收意识调查:税宣增强民众税改信心 林国穗 徐云翔 南京市国税局、江苏省国税局 [2017-09-06 16:32:03]
◇ 合理重构增值税收入分享机制 施文泼 中国财政科学研究院 [2016-11-04 07:56:50]
◇ 让大数据为税收宣传导航 程莉 大连市花园口经济区国税局 [2016-11-28 09:13:36]
◇ 应关注“大慈善时代”的税收管理挑战 邹胜 中汇(四川)税务师事务所 [2017-03-13 15:40:33]
◇ 律师事务所“华丽转身”需税收相助 郭似晘 郑莺 江苏省苏州地税局 [2017-03-20 08:23:21]
◇ 供给侧结构性改革视角下的税收政策探究 王化敏 [2017-03-28 16:46:10]
◇ 重新设计税收征管流程 董礼敏 浙江省温州市国税局 [2016-11-17 09:40:46]
◇ 新经济时代税收风险管理的方向 焦瑞进 中国税务学会 [2016-12-02 08:35:13]
◇ 诚信:税收伦理与道德精神的核心价值 曾国祥 国家税务总局税收科学研究所 [2016-11-09 15:29:17]
◇ 税收风险再分类: 执行风险和舞弊风险 高金平 国家税务总局税务干部进修学院 高鹏 江苏省仪征市国税局 [2016-11-09 15:31:44]
◇ 税收风险管理:从经验驱动到数据驱动 方铭辉 马龙 大连市国税局 [2016-11-09 15:31:52]
◇ 三门峡市地税系统风险管理业务(辽宁税专)培训班成功举办 三门峡市局风险管理科 郑潘翔 [2017-07-20 09:08:29]
◇ 用活数据,做好大企业税收分析 兰永红 姜琳 陈嘉 詹鹏宇等 [2017-05-18 08:21:46]
◇ 个人境外所得税收监管难题怎么解? 王淑增 刘莉 山东省淄博市地税局 [2016-12-13 08:12:43]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
◇ 依靠法治让税收治理迈向新境界 郝正非 单晓宇 孙毓泽 [2017-03-20 08:23:50]
◇ 对跨境电子商务综合试验区税收问题的思考 李 洁 浙江省杭州市国家税务局 [2016-12-13 08:13:53]
◇ 基于税收视角的汽车零部件制造业发展趋势研究 刘界伟 沈阳市大东区国家税务局 [2016-12-13 08:15:01]
◇ 环境保护税: 落实税收法定的试金石 熊伟 武汉大学法学院 [2017-05-17 07:46:59]
◇ 在修法之前 仍要按税收征管法加收滞纳金 谢利疆 浙江省温州市地税局 [2018-04-13 10:43:42]
◇ 良法善治是税收现代化的主题 张学瑞 国家税务总局政策法规司 [2018-03-28 11:14:08]
◇ 大企业税收风控: 需依靠更丰富的信息和工具 杨芳 安徽省安庆市地税局 [2017-10-18 08:31:16]
◇ 完善技术入股税收优惠政策 推进科技创新 黄玮东 王月明 孙家胜 周杰 江苏省地税局 [2018-04-13 10:43:48]
◇ 以提升税收治理水平为重点 深化商事制度改革 施宏 北京市西城区地税局 [2017-08-23 15:41:07]
◇ 发挥税收政策对供给侧改革的促进作用 李振军 陈鹂 蔡萃菡 程军 [2018-05-18 08:39:44]
◇ 税收现代化指标目标体系建设的思考 王志平 姜敏 [2018-06-14 15:25:41]
◇ 优化税收营商环境:理念强化与制度供给 李平 [2018-05-24 14:44:33]
◇ “放管服”在优化税收营商环境中的重要作用 葛玉御 上海国家会计学院 [2018-05-24 14:44:29]
◇ 我校在省税务学会税收理论研讨会上交流论文获奖 郭成 [2017-09-13 08:26:12]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 用好“国标” 推进税收透明度建设 深圳市地税局课题组 [2018-06-07 16:25:40]
◇ 从全球税收治理视域看我国税制改革 罗秦 上海立信会计金融学院 [2018-06-07 16:25:53]
◇ 落实税收法定: 同步加强立法执法司法规范化建设 刘剑文 耿颖 北京大学法学院 [2018-06-07 16:25:36]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 优化企业研发税收激励政策的建议 赵炜 杨志农 周萍 吴克强 新疆地税局 [2018-04-18 10:21:02]
◇ 日本:未来10年税收征管力争高度智能化 刘馨颖 国家税务总局税收科学研究所 [2018-06-22 15:36:25]
◇ 构建税收裁定制度 完善行政解释体系 虞青松 东南大学法学 [2017-09-22 09:36:58]
◇ 提高税收等投资激励措施的针对性和有效性 郭文松 张敏文 [2017-12-26 15:10:14]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 应发挥内部审计在风险管理中的作用 李清泉 四川省南充市经济技术开发区国税局 [2018-04-27 15:04:11]
◇ 税收征管法修订: 以更高更新的视角 李万甫 国家税务总局税收科学研究所 [2017-11-28 16:32:37]
◇ 税收立法 应吸收民法的立法经验 翟继光 中国政法大学民商经济法学院 [2017-09-06 16:31:59]
◇ “互联网+”背景下税收征管工作研究 韩音梅 张胜哲 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-11-10 14:14:39]
◇ 事业单位税收诉求需更多关注 谢杨 南京市玄武区国税局 [2017-11-10 14:14:44]
◇ 落实税收法定需要形式和内容的统一 翁武耀 蓝昕 [2017-11-10 14:14:54]
◇ 全国税务系统优化税收营商环境改革培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2018-03-07 16:59:46]
◇ 适应时代特点 加快电商税收改革 谢波峰 中国人民大学财政金融学院 [2017-08-29 08:14:43]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 美国“国地税合作”: 一项增加地方税收的成功实践 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2018-05-11 15:56:21]
◇ 2017:国际税收亮点纷呈 梁若莲 广东省地税局科研所 [2018-05-11 15:56:17]
◇ 关于科技创新税收政策效应分析 倪峰 程军 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-09-28 14:15:49]
◇ 小微企业做强与税收优惠正相关 杨洁 江苏省扬州市国税局 [2017-09-28 14:16:05]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 税收环境会影响创新型人才流动吗 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2017-11-03 08:04:42]
◇ 提高风险管理质效的实践与思考 乔绪亮 闫士亮 朱伟 李进 江苏省徐州市铜山地税局 [2018-03-28 10:26:52]
◇ 税收助力科技创新发展的政策建议 倪峰 程军 江苏省苏州市常熟地税局 [2018-05-24 14:44:37]
◇ 税收法定原则:从约翰国王说起 张学博 中共中央党校政法部 [2017-12-18 12:02:01]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 税收营商环境的优化路径与措施 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-06-17 14:29:46]
◇ 大数据时代下的税收信息化建设 柳叶威 [2019-08-12 15:58:03]
◇ G20从三大方面推动国际税收合作 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-08-12 15:57:59]
◇ 改革开放与税收竞争力 赵恒 [2018-08-25 06:46:55]
◇ “一带一路”税收合作:效率和执行力 李娜 华东政法大学国际法学院 [2018-10-22 14:21:17]
◇ 税收优惠政策促软件产业发展的建议 钟威 彭扬 栾萌 深圳市南山区国税局 [2018-10-16 08:02:40]
◇ “智力援西”培训:西藏国税税收执法风险防范培训班培训纪实 西藏自治区税务局政策法规处 格桑普尺 [2018-07-04 13:47:51]
◇ 防范税收执法风险的文化思考 王东 重庆市国家税务局 [2018-10-09 15:27:38]
◇ 税收征管法修订的目标与愿景 王桦宇 上海交通大学 [2019-04-12 09:28:25]
◇ 国家税务总局甘肃省税务局增值税政策及风险管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2019-05-17 16:27:15]
◇ 国际税收规则重塑的重要转折点 梁若莲 [2018-10-24 14:26:18]
◇ 聚首浪漫之都 谱写税收新篇 称 2019年全国税务系统处级领导干部任职培训班(第六期) [2019-06-14 10:22:43]
◇ 营造更加公平稳定的税收营商环境 丁芸 首都经济贸易大学 [2019-07-03 08:49:32]
◇ 加强自然人税收征管的意见建议 王雅楠 张海霞 苏军 北京市昌平区地税局 [2018-09-27 16:21:31]
◇ 大数据: 实现税收现代化的新动能 赵恒 [2018-11-29 08:18:36]
◇ 税收如何支持新经济融合发展 韩曙 金烈 [2019-09-09 15:04:06]
◇ 打造税收支持“一带一路”建设升级版 邓力平 王智烜 [2018-10-12 15:00:55]
◇ OECD和IMF调查:税企双方如何看待税收确定性 周华伟 国家税务总局人事司 [2019-08-12 15:57:47]
◇ 税收调控:促新发展理念落实 国家税务总局成都市税务局课题组 [2019-09-05 08:31:59]
◇ 税收政策调整:以就业优先为导向 施文泼 中国财政科学研究院 [2019-08-16 08:47:12]
◇ 适应现代征管体系 提高风险管理质效 王剑 天津市国税局 [2018-09-10 08:46:11]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ 影响税收执法效果的新发现 何代欣 [2018-12-03 10:11:51]
◇ 从国家治理看税务部门统一征收非税收入 李波 苗丹 中南财经政法大学 [2019-04-12 09:29:11]
◇ 智能征管: 税收征管的高级阶段 赵恒 [2019-04-12 09:29:01]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 灰色预测模型在税收分析领域的应用 张健 赵佳丽 [2018-12-10 08:11:49]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]
◇ 税收债权确认如何兼顾情、理、法 杨凯军 章国治 邹倩汝 [2019-09-22 09:47:27]

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