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建立纳税信用分级奖惩机制

戚浩东 潘国忠 江苏省常州市地税局稽查局        点击次数:1675

            借鉴国外税务机关的管理经验,我国在纳税信用建设中,应把纳税信用提升到国家立法高度,结合信息化进程,将纳税信用的评价机制规范化,建立纳税信用激励机制和失信惩罚机制,并注重税款使用的信用建设。
            我国纳税信用体系的建设可借鉴美国、日本、德国、英国等发达国家纳税信用制度构建经验。
            美国用社会综合信用制度考量纳税人。美国有一部《公平信用报告法》,以它为核心的完整的信用管理法规制度,对纳税人的信用评价、信用状况和信用能力作出详细规定。英国政府重视税收宣传,在培育公民纳税意识的同时,也注重增强政府部门的诚信征税意识和为纳税人的服务意识。日本用优惠措施引导纳税人守信。在日本,为引导纳税人自我遵从,税务机关实行蓝色申报表制度,有一系列针对蓝色申报制度的优惠措施。在德国,每个居民都有唯一的身份鉴定号码,每一个企业被赋予一个增值税号码,税务部门通过国家税收网络中心的许多软件可对纳税人涉税信息实施实时监控。纳税人只要有3次诚信不良记录,就会终身影响其经营、生活和就业。
            研究国外税务机关的管理经验,笔者发现他们在纳税信用建设中有一些共同的特点:
            一是重视通过税法宣传,为提高纳税信用创造良好的社会氛围。持续的、目标明确的税法宣传使依法诚信纳税的意识深入人心。
            二是秉承践行政务诚信、公正执法,为纳税信用管理奠定良好的基础。税务机关的公正执法和优质服务成为纳税信用体系建设的基础。纳税人经济活动和纳税行为的客观记录,是评价纳税信用的前提。
            三是纳税信用信息是做好税收管理,完善社会信用体系的需要。多部门共同参与和密切合作是纳税信用体系建设的前置条件,并为纳税信用信息发挥作用提供了广阔舞台。建立完善的纳税信用记录和数据库,需要打破部门壁垒,解决信用信息不对称、不完整的问题。同时,纳税信用也必须参与到社会信用体系建设中,与其他部门的信用信息联合发力,营造诚实、自律、守信、互信的社会信用环境。
            如何进一步完善我国纳税信用体系,结合国际先进经验,笔者对该问题有以下思考:
            完善税收法律制度建设,将纳税信用提升到国家立法高度。借鉴发达国家经验,构建完备的纳税信用体系,政府设立一个专门机构作为信用体系的建立者、监督者和管理者,该部门负责登记整理、数据采集并掌控着消费者的信用记录,不参与商业活动。在必要的时候无偿向需要信用状况的授信机构提供所需信息。同时,加强税法的可操作性及简化纳税程序也是改革的着力点,这既有利于税务机关的征管工作,也有利于纳税人及时依法纳税。
            结合信息化进程,不断完善纳税信用管理,将纳税信用的评价机制规范化。我国信用建设正处在不断完善阶段,随着银行、购房、消费等各项信用制度建立,纳税信用管理也将受益。建议一是由中央统一协调,建立跨部门、高层次、多部门合作的协调领导机构,发挥行业协会、纳税人之家作用,开展信用教育、宣传、培训等工作。二是成立统一的纳税信用数据库,充分运用现代科技手段,整合税务部门各个平台资源,将纳税人基本信息数据库、纳税情况、坏账、财务报表、利润表、往来票据拒付等指标纳入计算机考核,进行定期比对,发现纳税违规行为及时记录备案,设定风险指标,进行风险预警。三是进一步规划纳税信用等级评定。结合现行征管改革要求,将纳税评估、税务稽查、风险管理等统一考虑在内,定期重新考核评定纳税信用等级,及时更新到数据库里,通过征管系统对日常申报、发票管理等自动跟踪管理,当纳税人在信用能力某些评估指标上发生变化时,可自动对纳税人的税收信用等级进行评定和调整。在坚持依法、公平、公开的原则基础上,使纳税信用等级评定真正成为税务管理的法宝。
            建立纳税信用激励机制和失信惩罚机制,强化制度约束。一方面,应建立纳税信用激励机制,对不同信用等级的纳税人实行分类管理、区别对待。国家有关部门可制订一些灵活的政策,使纳税信用等级高的纳税人享受到全国范围内的尊重和税收优惠。另一方面,要根据失信的不同程度、性质,建立分级的惩罚约束机制,做到失信程度高的惩处力度大,失信程度低的惩处力度小。一是对企业或者个人在纳税信用上有不良记录时,在税收征管系统中自动划转为“纳税信不过企业”或者直接降低信用等级。同时,税务机关应将这些企业纳入重点监控对象,加大稽查和监督力度,并在发票领购、纳税申报等环节采取一定的限制措施。二是建立失信纳税人公告制度。利用新闻媒体、网络等工具曝光失信纳税人的“黑名单”或者定期在办税服务厅公布供公众随时查询,接受全社会监督。三是加大处罚力度,要制订对失信纳税人的处罚标准和范围,让失信纳税人承受不守信用所付出的高昂代价。
            强化内外监督,规范税收执法。应结合税收征管改革,明确税务机关和执法岗位的范围,实现执法权的上收和分解,加快现代信息技术的应用步伐,建立相对独立的内部法制工作机构,完善各项税收征管制度,规范程序,公开政务,建立以机构制权、技术制权和制度制权为重要内容的税收执法机制。同时,要加强内外监督。在税务机关内部,严格落实执法责任制、案件审理制度和错案追究制,开展经常性的税收执法检查,实现对税收执法的事前、事中、事后的全方位监督检查;在税务机关外部,建立日常监督机制,强化纳税人的监督及人大代表、政协委员、新闻媒介、社会舆论等对税收执法的监督和评议,促使税收执法活动在法律、法规规定的范围内进行。在抓好规范的基础上,税务机关要严格执法,加大税收执法力度,严厉打击涉税犯罪行为,创造公平的税收环境,保护诚信纳税人的利益,惩处失信违法者。
            提升服务,注重税款使用信用建设。纳税人信用体系的构建,离不开税务部门良好的服务。当前,全国税务系统正在建设规范化、统一化的纳税服务体系,不断完善纳税服务,这对于纳税信用体系构建,意义重大。更重要的是,要注重税款使用信用体系建设。推进税款使用信息披露,不断推进以各级政府为主体和电子政务为基础的政务信息公开体系,提高用税透明度。只有确保税款合理使用、安全使用,保证了纳税人的合法利益,纳税信用体系才能发挥更大作用。

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2015-03-11 10:54:24    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】纳税信用 分级奖惩

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