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税收风险管理 是对传统税源管理的一场革命

刘大平 缪建辉        点击次数:12180

            传统的税源管理建立在账簿和报表的基础上,主要依靠人工完成。随着大数据时代的来临,信息管理成为主角,通过计算机来实现数据的分析和应用,可以更有效率地进行税源管理。可以说,税收风险管理是对传统税源管理的一场革命。
            时代的发展,经济的增长,带来了客观环境的改变;从内部环境看,纳税人数量快速增加,新业务、新模式层出不穷,税收问题备受关注;从外部环境看,激烈的税收竞争,海量的税收信息,跨国交易带来的复杂性使得税收征管变得愈加艰难。在这种环境下,传统的税收管理方式已不再适应新形势的要求,必须寻找一种新的管理方式替代传统方式,税收风险管理应运而生。
            借鉴成熟的企业风险管理理论和实践并引入到税收领域,形成税收风险管理的基本框架。虽然税收风险管理涵盖的面较宽,既包括执法风险,又包括纳税人的遵从风险,但在实际的工作中,二者往往交织在一起,并没有明显的边界。税收风险管理以风险管理为导向,并形成一套完整的税收风险管控体系,运用现代化工具,找到纳税人存在的风险点,并采取适当行动,提高纳税遵从度。
            税收风险管理能够有效运行,得益于计算机软硬件技术的迅速发展,使得可供使用的信息化的工具越来越多。税收风险管理的主要流程是利用信息化手段,对数据进行收集、甄别、整理、分析,根据风险特征库和相应的规则,形成风险识别、等级排序、应对处理和绩效评价闭环式的管理系统,最终目标是实现纳税遵从。税收风险管理融合了众多的创新性思维和工具,使之成为实现税收现代化的重要保证。
            税收风险管理是税收现代管理理念的创新。税收风险管理不同于以往的单向管理理念,而是强调一种建立在互信合作基础上的参与式管理。在管理活动中,税务机关不再是强势主体,纳税人也参与其中,发挥重要作用。双方在信赖的基础上进行合作式的博弈,力图使效率达到最高,接近于均衡状态。从另一个层面来看,税收风险管理是一种理念,而不是一种单纯的管理活动,它贯穿于整个税收活动中。对税务机关而言,提高纳税遵从度,提高纳税人满意度,降低征税成本,同时也减少了税款流失;对纳税人而言,它既可以减少征税对生产经营产生的消极影响,又可以有效降低其在时间、人力和资源上的支出。
            税收风险管理是税收现代管理制度的创新。税收制度在面临新形势所表现出来的不适应,是目前我们面临的突出问题。从表面上看,似乎是税收制度缺乏导致,但实质上,我们历来不缺制度,缺的是执行,是实施机制出了问题。究其原因,最重要的一点就是“人”在制度运行中的作用被过度放大,有令不行、有禁不止还在一定范围内存在,这使得制度的不确定性大大增强,直接导致了制度效率较低,税收风险产生。税收风险管理可以在一定程度上弥补这个缺憾,因为信息化的手段带来的是信息化的过程,在这个过程中,流程监控、痕迹管理减少了人为干预或者过度的自由裁量,使得各项工作都按照既定的程序有条不紊地开展,从源头上防范和杜绝可能发生的税收风险。
            税收风险管理是税收现代管理手段的创新。大数据时代使实施风险管理变得尤为迫切。纵观税收历史发展,从最初的实物税、人头税发展到商品税、交易税,再到比特税,课税经历了从有形到无形,从现实到虚拟的过程。企业的生产经营越来越多地依赖于使用数据流的方式,采购、生产、销售、配送这些过程都以数据的形式记载和反映。虽然这极大地便利了人们的生活,但同时也给课税带来挑战。数据流的广泛存在替代了纸质的人工记载,单纯依靠人工记载账本的时代一去不复返了。随着数据挖掘、搜索引擎、云计算等信息技术的发展,我们对数据的使用也进入到一个新阶段,这为税收风险管理提供了技术上的支撑。传统的税源管理建立在账簿和报表的基础上,主要依靠人工完成,随着大数据时代的来临,信息管理成为主角,通过计算机来实现数据的分析和应用,可以更有效率地进行税源管理。可以说,税收风险管理是对传统税源管理的一场革命。
            税收风险管理是税收现代管理方式的创新。税收风险管理实现了由事后管理向事中和事前管理的转变。以往的管理活动集中在对纳税人经营成果的事后检查和评价上,在管理理念上倾向于执法和打击。税收风险管理则是一种事前或事中的预警机制,通过风险点的排查,防患于未然,是一种前瞻性的管理方式,它既可降低执法成本,又可减少纳税人的无谓损失。税收风险管理理念更接近于服务、合作,可谓一种“双赢”的解决方案,从这个层面上看,税收风险管理更注重保护纳税人的权益。
            税收风险管理是税收现代化创新驱动战略的外在表现。创新驱动战略是实现税收现代化的大势所趋,税收风险管理勇立潮头,融合了现代化的理念和现代化的技术,集众多创新于一体,适应了当前形势的需要。我们要摒弃固步自封的工作方式,努力在现有条件下实现创新驱动。如以税收管理员管户为主的管理方式,虽然突出了“人”的作用,但面临纳税人数量激增的情况,已难以为继;属地管理方式也面临同样的尴尬境地,越来越多的跨区域企业集团,省内省外、国内国外不同类型企业的纵横交错使得征税更加不确定。税收风险管理立足于数据,植根于税源本身,运用现代化的科技手段和分析工具,揭示纳税人的遵从风险,是创新驱动的外在表现。
      

编辑:张彤    审核:吕春生    发布:温泉    2014-12-04 08:08:56    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收风险 税源管理

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