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“管查互动”适应税收专业化管理的研究

盘锦市国税局 夏才源 张贺强        点击次数:12863

    税收征管体制改革以来,征管水平迅速提高,初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局,基本适应了税制调整与完善的要求。为进一步扎实有效地推进税源专业化管理工作,更好地理顺税收征管和稽查之间的关系,真正建立起既相互制约又相互促进且高效有序协调的征管新格局,有必要进行“管查互动”适应税收专业化管理的研究。

    对于此课题的研究,首先应该“吃透两头”。既认真领会国家改革新的税收征管模式的要义,又要“下接地气”,了解和掌握基层征管工作情况,“管查互动”需要动之以“情”,调整当下税收征管实施方案。作为新的税收征管模式下一个重要环节,税务稽查如何发挥其职能作用,以查促管,“管查互动”,形成税收大征管的合力,以适应税收专业化管理的需要,应该逐步建立“以纳税人自主申报为前提,以促进税法遵从为目标,以风险管理为导向,依托专业化、信息化管理方式,优化服务,加强评估,集约稽查、依法征收”的税收征管模式。并实现由过去的“集中征收,重点稽查” 向“风险管理,集约稽查” 的转变,但从目前税收征管工作实际状况来看, “管查互动”将是摆在我们面前亟待解决的重要课题。

    一、“管查互动”在税收征管工作中的实践状况

    现行的税收征管运行机制包括税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”。实际税务机关依法征收和管理监督的过程,还包括纳税服务,日常管理等框架内容。税务稽查,应该说是税收征收管理的一个环节,它与征管的关系:是相互促进,相互依存,缺一不可的关系。征管是基础,稽查是手段。稽查可以促进征管,影响征管,更要围绕征管,服务征管。同时征管为稽查提供案源和信息技术支持,管查互动改变征管与稽查“单打独斗”的工作方式。并且能够达到提升税收综合管理效能,提高纳税人依法纳税遵从度的目的。

    作为省局的试点单位,盘锦市国家税务局从2008年起探索开展管查互动工作,通过优势互补,以查促管,以管助查,对于提高税收征管质量,取得一些初步成效。首先,稽查部门对检查过程中发现的共性问题进行剖析,提出相应的征管建议,帮助管理部门堵塞征管漏洞。而征管部门则把在日常管理中发现的薄弱环节、行业管理存在的疑点问题及数据指标等提供给稽查部门,提高了稽查选案的准确性,在此基础上由市局征管科对双方的意见建议进行归集,有针对性地制定管理措施,提升了征管质效。其次,制定了《盘锦市国家税务局查管互动实施办法》,在案源提供、案件移交、稽查实施、稽查反馈、征管建议和制定征管措施等6个方面,明确管查互动中的职责范围,规定凡经管理部门评估后仍无法说明情况的,应移交稽查部门检查,达到了以信息采集、分析、利用为主线,征管与稽查部门信息共享的目的。

    (一)初期信息共享,提高了稽查部门选案的准确率。征管部门利用在税收经济分析、纳税评估和税源监控中所收集的基础数据,测算出行业税负率以及行业投入产出比例、能耗、物耗等数据指标信息,提供给稽查部门作为选案参考,使得稽查部门在选案过程中能够及时掌握第一手资料,有效地提高了稽查部门选案的准确率。2010年,稽查部门根据管理局提供的指标信息,及时调整检查重点,在我市石油炼化行业中选取了数据指标异常的企业17户,进行专项检查,共查补税款7443万元。

    (二)拓展案源,在一定程度上强化稽查的职能作用。盘锦市征收管理部门根据在纳税评估中收集、分析出的疑点信息和预警信息,筛选出涉税疑点纳税人152户,作为案源移交市稽查部门。稽查部门运用检查手段和措施,合计查补税款8214万元;在注销税务登记管理过程中,凡纳税人税负低于全省平均行业税负且无正当理由的,按照规定移交给稽查部门复查。稽查部门共对36户申请注销的企业开展了清理检查,查补税款170多万元。

    (三)管查互动,堵塞征管漏洞,税收征管水平有所提升。2010年,市局征管部门结合稽查部门提出征管建议,强化以票管税,制定了《盘锦市国家税务局关于加强普通发票管理的通知》,实行普通发票源头控管,普通发票发售数量同比下降31%,个体及小规模企业的增值税税额较去年同期增加1979万元,增幅达到30%

    二、“管查互动”不适应税收专业化管理的新动向

    无庸置疑,稽查有四项职能作用:即打击职能、震慑职能、促管职能和增收职能。其中打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基本职能,而促管和增收职能只是税务稽查辅助职能。尽管我们税务稽查在日常税收征收管中起到一定的职能作用,但“管查互动”还存在不适应税收专业化管理的新情况,主要表现在:

    (一)风险数据指标未能得到充分利用。基层税务管理部门按其职责范围大力开展风险管理“一体化分析”,建立风险分析,识别特征库。譬如辽宁2011年税收风险特征,包括征管基础类42项,流转税类21项,所得税类26项,跨国交易国际税收类4项,进出口类5项,共计98项税收风险特征,既有内部执法风险提示,也有外部遵从风险提示,经营不足两年转非正常户风险指标共有349个。稽查部门并没有充分利用这些风险指标,也没有充分利用这些风险数据指标的机制保证其适用。

    (二)纳税评估没能有效利用稽查手段作保障。纳税评估是税收征管的重要方法,通过风险点分析、解剖,同纳税人约谈,调查核实,认定有高风险指标,或者发现纳税人有逃税情形就应转入稽查环节,移交稽查部门查处。但是,税源管理部门往往是同纳税人讨价还价,纳税人只要补交税款,加收滞纳金,基本不移交,回避了稽查部门查处。

    (三)稽查选案依然缺少信息支撑。本来负责选案、检查审理,执行的人员职责应当明确,并相互分离、相互制约。实际工作中,虽然负责选案,检查、审理、执行四个环节人员分离了,但部门和领导名分实未分。没有信息支撑的选案很大程度上是盲目的,准确性肯定受到影响,有的稽查部门为了追求选案率指标,应付上一级的考核,往往把没有问题的企业检查后不作为已选案件,以提高选案率。只要稽查部门出一份稽查结论,纳税人宁可交一点罚款了事。

    (四)管查脱节,重复进户。有的企业一年当中要接受县区税务管理部门的评估、调查核实,还要接受省市风险指标的排查。有的市县两级稽查部门还要分别进户。再加上国地税两个税务局日常管理,企业很难招架。况且受选案率考核指标的影响,“鱼过千层网,网网都有鱼”,这样不仅税务机关管理受到影响,也加重了纳税人负担,违背为纳税人“减负”的要求。

    (五)稽查程序前置,职能作用不到位。从“四位一体”税源管理的运行机制看,税务稽查是最后一道防线。如果管查程序颠倒,税源管理的成效就会截然不同。某税源管理部门在一户混凝土企业评估时,通过风险指标,产品配比和水、电的实耗量与纳税人约谈,企业没有足够理由举证。恰在此时稽查部门进户稽查,检查出的问题只是评估税款的30%,作为管理性稽查组织入库,并下稽查结论,造成纳税评估大打折扣。

    (六)稽查重点不突出,职能难以发挥。稽查指标考核什么,稽查工作重点就突出什么。稽查部门把查补收入作为硬指标考核,办案经费拔入,评先选优大都依据此项指标。稽查成了“增收”职能部门,结果出现增值税税款前移,抵扣时间推迟,反复进入重点税源大户,忽略疑点重重的中小税源户等,增加稽查查补数额,有的甚至把评估税款也作为稽查的查补税款入库。

    三、“管查互动”在新征管模式中需要完善的措施

    在新的税收征管模式下,税务稽查如何发挥其职能作用,实现征管和稽查协调配合,以查促管,“管查互动”,形成税收大征管的合力,以适应税收专业化管理的需要,应完善以下几项措施:

    (一)突出稽查重点,规范稽查选案。征管是基础,促进纳税人纳税遵从是目的。稽查部门的职责重点应放在打击税收违法犯罪、震慑不法纳税人工作上去,侧重点不应在“增收”上,具体职责范围按《征管法》及其《细则》的要求应该予以明确,突出稽查重点。稽查人员的配备一般为税收管理人员的三分之一,并且是精兵捍将。案件的来源渠道也应当有一个规范性的规定,否则稽查部门自身随意过大,选案、检查、审理、执行很难分离,更谈不上制约,选案渠道可从以下方面入手:受理和查处偷、骗、坑税案件。?直接受理举报案件的查处。?增值税专用发票协查案件的查处。④征管与科技部门通过风险特征疏理出的高风险指标纳税人应移交的案源。⑤通过纳税评估发现有偷逃税嫌疑应移交的案源。⑥上一级税务机关为了配合专业化管理对跨地区企业公司或行业下达的专项稽查任务。

    (二)实施稽查要以信息作支撑。“信息管税”是全面提高税收征管水平的必要主题,稽查是税收征管的一部分。随着社会的发展,企业规模的扩大,跨国跨地区经营,连锁经营层出不穷,偷逃骗税的手段越来越隐蔽,就账论账的时期已事过境迁,只有通过风险指标,案例模型,寻求疑点,查找蛛丝马迹,再通过各种管理手段和稽查“递进式”方法逐个排查和应对。

    (三)稽查要围绕税源专业化管理纵向联动。稽查工作在新的税收征管模式中要有一个明确的定位,就是要服务于税收专业化管理。税务稽查内涵也应改变,逐步由收入型稽查向依法稽查型转变。执法角色由“主导型”向“护卫型”转变,稽查方式由区域型向跨地区、跨行业上下联动型转变。上一级稽查部门,依据同级征管信息部门风险管理工作的需要,安排跨地区、跨行业专项税收检查,也可纵向地委托下一级稽查部门开展专项检查。

    (四)实现税收征管和稽查在新征管模式下的协调与配合。为了保证征管和稽查互动工作更加规范有序,以查促管,以管助查,要制定“管查互动”办法,在选案、案件移交、稽查实施、稽查反馈、征管建议,整改措施等方面,明确征管部门与稽查局在“管查互动”中的职责范围,明确税收管理部门向稽查部门移交案源的具体标准和情形,移交案件要提供企业风险点,疑点指标,标明存在的违法、违规疑点情况,以便稽查后情况反馈和监督,要设立“互动”机构,使“互动”得到组织保证。

    (五)以管助查,强化稽查职能。税收风险管理,税源“一体化”分析,建立纳税人风险特征库,纳税人风险数据平台,为稽查人员清楚地把握企业风险特征及风险成因提供基础数据。征管信息部门要分析和排序,筛选出高、中、低风险纳税人,然后对存在疑点信息作为稽查部门检查和应对案源,减少盲目性作为“以管助查”首要任务,为查的准,强化稽查职能提供有力的支持。

    (六)以查促管,查管结合。纳税评估是税源专业化管理的重点 ,稽查既然要围绕税收征管,服务税收征管适应税收专业化管理需要,就要为纳税评估,保驾护航。实施风险管理后,对不同风险等级的纳税人采取税法宣传,纳税辅导,评估约谈,调查核实,日常检查,税务稽查等“递进式”风险应对措施,实施“差别化”管理,不能把税务稽查混同一般性管理或日常检查,避重就轻,重点不突出,影响稽查效能。纳税评估过程是一个税源管理过程,评估一户企业规范一个行业。纳税评估是以信息作支撑,通过评估,了解企业动态信息,分析数据指标值,建立企业数据指标模型,出台行业管理办法,达到行业管理系统模型化。对纳税人纳税遵从的分析和评价过程,需要税务稽查做坚强后盾,支撑评估。凭借税务稽查的职能作用,同纳税人评估约谈,会更有成效。

    综上所述,税收征管与稽查良性互动是提高税收工作质量的切入点,税务机关要不断探索创新有效衔接的方式和手段,建立稽查建议落实制度,及时落实税务稽查建议,并反馈建议的落实情况。在新征管模式下,税收征管和税务稽查通过协调与配合,形成税务管理的合力,构建起以信息化为支撑的职责明确,定位准确的“管查互动”机制,从根本上提高税收征管的整体管理效能和水平。

编辑:周亚县    审核:周亚县    发布:温泉    2013-12-09 09:50:57    

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◇ 夯实基础 规范管理 推进财务管理工作再上新台阶 马志红 [2017-07-14 08:55:03]
◇ 三门峡市地税系统风险管理业务(辽宁税专)培训班成功举办 三门峡市局风险管理科 郑潘翔 [2017-07-20 09:08:29]
◇ 推动管理创新:荷兰税务的经验与启示 国家税务总局“绩效管理与数字人事”短期出国培训班 [2016-12-02 08:35:24]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
◇ 推动管理创新:荷兰税务的经验与启示 国家税务总局“绩效管理与数字人事”短期出国培训班 [2017-03-20 08:23:43]
◇ 教学与科研之互动与反哺 陶玲玲 [2017-08-03 09:18:48]
◇ “全银行”管理:防范虚开骗税的可行路径 田卫东 河北省博野县国税局 [2018-05-18 08:39:35]
◇ 陈绍国校长组织召开学员管理工作座谈会 任欢 [2018-05-15 11:15:06]
◇ 提升后续管理能力 服务简政放权改革 王进 山东省菏泽市国税局 [2018-05-18 08:39:39]
◇ 万博平台网址物业管理综合服务采购项目中标公告 财务处 [2018-02-23 15:33:37]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 打造“智慧税务” 让管理服务更聪明 杨培峰 安徽省国税局 [2018-06-22 15:36:17]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 辽宁税专税务系统行政管理(中、高级)培训班和辽宁税专税务干部综合素养提升班同期开班 苏鸿雁 [2018-06-26 16:26:42]
◇ 强化绩效管理的正确导向和有力抓手功能 孙培山 辽宁省国税局 [2018-08-25 06:47:02]
◇ 国家税务总局“智力援西”内蒙古自治区国税系统教育培训管理人员综合素质能力提升培训班顺利举行 援西内蒙国税班 李丹 [2018-06-12 13:16:46]
◇ 辽宁省国家税务局党组致全省国税系统广大教职工及教育管理工作者的一封信 辽宁省国家税务局党组 [2017-09-08 17:46:47]
◇ 应发挥内部审计在风险管理中的作用 李清泉 四川省南充市经济技术开发区国税局 [2018-04-27 15:04:11]
◇ 我校承办辽宁省国税系统纳税服务类 财务管理类(部分人员)业务大比武活动 栾永国 [2017-10-19 16:25:27]
◇ 营改增后土地增值税管理应另辟蹊径 付和平 陈庆瑞 徐华云 江西省抚州市地税局 [2017-11-28 16:32:29]
◇ 浅议税源基础管理中集约化管理的运用 刘建宏 顾佳铭 [2017-09-15 08:44:12]
◇ 财务预算及执行监控管理系统建设规划 陶玲玲 [2017-11-28 16:32:45]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 提高风险管理质效的实践与思考 乔绪亮 闫士亮 朱伟 李进 江苏省徐州市铜山地税局 [2018-03-28 10:26:52]
◇ 加强民主管理 努力建设“税务人之家”和“教职工之家” 郭金清 [2018-06-01 15:11:40]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 深化部门合作 加强税种管理 朱军 高剑 谢超 陕西省汉中市地税局 [2017-11-03 08:04:46]
◇ 万博平台网址物业管理综合服务采购项目 招标公告 财务处 [2018-01-26 10:12:36]
◇ 美国绩效管理改革“长啥样” 张学博 中共中央党校 [2019-08-30 16:00:24]
◇ 国家税务总局甘肃省税务局增值税政策及风险管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2019-05-17 16:27:15]
◇ 中共中央印发《中国共产党党员教育管理工作条例》 《 人民日报 》 [2019-05-22 10:40:03]
◇ 辽宁省税务系统征管体制改革财务管理培训班在我校举行 苏鸿雁 [2018-07-30 10:11:12]
◇ 税前扣除凭证管理办法:廓清与突破 晨峰 翁骏 江苏通税律师事务所 国家税务总局江苏省税务局 [2018-09-27 16:21:37]
◇ 学校召开2018年度校级科研课题结项评审会 郭成 [2019-07-16 10:59:11]
◇ 高新技术企业认定管理存在的问题及建议 阚明华 国家税务总局合肥市税务局 [2019-08-19 08:49:23]
◇ 适应现代征管体系 提高风险管理质效 王剑 天津市国税局 [2018-09-10 08:46:11]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]
◇ 我校举办国家税务总局湖北省税务局考核考评管理培训班 苏鸿雁 [2019-09-12 09:20:38]

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